1、“.....包括对调式换师换所,引入第方支付,规范审计收费标准,修订刑法证券法公司法等法律法规,强化对董监高监管,制定会计造假衡量标准,启动强制退市程序,制定投资者保护制度,规范家族企业公司治理等,以期对规范我国会计造假证券市场的虚假陈述行为,以及防范审计失败等起到积极作用。根据国泰安数据库显示,康美药业自年上市以来,其报表和内部控制均委托正中珠江审计,长达年之久。其中,注册会计师杨文蔚断续或连续担任了年项目合伙人,每年的签字注册会计师也基本为杨文蔚何国铨吉争雄和张静璃等人员中的两人。康美药业近期公告显示,年度仍续聘正中珠江。年报审计收费随。会计造假不单纯是会计人员的造假,更多责任在于董监高。董监高拥有造假的动机和压力,如管理层的薪酬与销售业绩及经营成果挂钩拥有公司股票即将解冻利用内幕信息获取额外收益等动机......”。

2、“.....利用信息披露机会实施会计造假,最后借口会计差错推脱责任。不仅要将上市公司高管人员的不良诚信记录,纳入个人信用联合征信系统,还要建立健全公司董监高诚信系统和社会化监督制约机制。建立健全个人破产制度,加大监管力度。制定会计造假的衡量标准。可以根据营业收入净利润货币资金应收账款其他应收款存货固定资产在建工程总资产净资产经营活动现金流量等报表项目错报的规模和性质,制定套衡量标准。如以各报表项目数据的绝对值加权或取最大值,得出从造假合计数,再根据该数据规模和性质,分成个等级,分别代表般严重非常严重和世涌针对审计轮换制进行了系统归纳,认为应实施换师和换所并举的审计轮换制度,换师不换所难以显著提升外部审计的独立性。从正中珠江审计康美药业案例看,在长达年的审计中,共计有年均为同项目合伙人,尽管也执行了换师制度,形式上的换师并没有起到实质性效果强制换师又换所,在实务中操作难度极大。因此,在定范围内......”。

3、“.....是种可能的选择,即对调式换师换所。提升外部审计机构的独立性离不开审计收费问题。引入第方支付,规范审计收费标准,也是提升注册会计师审计独立性的必要途径之。比如借助税务部门或证券监管部门作为独立支付的第方,按照审计时间等标准,预收被审计单位的审计费用,再根据实际审计进度拨付给会计师事务所。第方支付可以在定程度上使得会计师事务所摆脱对被审计单位直接的经济依附关系,具体图所示。尽快修订相关法律法规,切实加大打击力度。长期万元的罚款,其中作为直接负责的主管人员罚款万元,作为实际控制人罚款万元即分别对单位和个人的行政处罚,这对于家上市公司和高管而言,根本起不到威慑效果。诚然,这严重会计造假事件也客观地推进了年月证券法的修订工作。监管机制不健全。我国证券市场上会计造假案件频发,数据造假规模越来越大性质越来越恶劣,本质上与监管机制不健全密切相关......”。

4、“.....也有以下原因上市公司会计造假,董监高具有不可推卸的责任。造假并不是部门的问题,董监高没有起到应有监管作用,即公司治理不完善是原因之。缺乏明确界定会计造假的衡量标准,可操作性低。以至于如康美药业董事长总经理马兴田直接将亿元的会计造假辩解为会计差错。退市制度难以有效实施。目前,我国证券市场因违法违规强制退市的案例较少,即使被警示也容易找到借壳方,改头换面重新进入证券市场。退会计差错与会计造假分析参考版越来越恶劣,本质上与监管机制不健全密切相关。除了前述的外部审计流于形式违法违规成本过低之外,也有以下原因上市公司会计造假,董监高具有不可推卸的责任。造假并不是部门的问题,董监高没有起到应有监管作用,即公司治理不完善是原因之。缺乏明确界定会计造假的衡量标准,可操作性低。以至于如康美药业董事长总经理马兴田直接将亿元的会计造假辩解为会计差错。退市制度难以有效实施。目前......”。

5、“.....即使被警示也容易找到借壳方,改头换面重新进入证券市场。退市难有多方面的原因,如地方政府借口就业和社会稳定长期的大熊市让证券监管部门难下决心。缺乏退市公司投资者保护制度。分散的小散户难以有效追偿违法违规的上市公司和会计师事务所,以及其他利害关系人。家族企业先天性公司治理失衡长期以来,马兴田既是康美药业的控股股东和实际控制人,也是康美药业,也必将臵审计师于两难境地。违法违规成本过低。我国原证券法第百十条规定,发行人上市公司或其他信息披露义务人,未按规定披露信息,或者披露的信息有虚假记载误导性陈述或重大遗漏的,责令改正,给予警告,并处以万元以上万元以下的罚款。针对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告,并处万元以上万元以下的罚款。简而言之,针对上市公司和高管的行政责任,原证券法顶格处罚分别为万元和万元。这对于家上市公司及其高管而言,无关痛痒,根本起不到警示作用......”。

6、“.....曝光于年月,对其处罚也只能适用原证券法。上市公司高管违法违规,承担刑事责任的案例很少,尽管刑法中有欺诈发行股票和违规披露不披露重要信息罪等规定。即便个别高管承担刑事责任,但由于处罚过轻,不久依然能重出江湖。如早期的蓝田股份财务造假案就是明证,年蓝田股份的总经理瞿兆玉因提际意义。很难说康美药业的会计差错与证券管理部门处罚力度过低不无联系。如在年度,同行业康芝药业因财务造假信息披露违规,最终处罚结果仅是对该公司警告和万元罚款对董事长总裁洪江游给予警告,并处万元罚款行政处罚决定书下发之日,股价不跌反上涨。从成本效益原则看,上市公司会计造假所获得的巨额收益,远远超过其违法违规成本,因此处罚过轻,违法违规行为仍会屡禁不止,层出不穷。年月日证监会针对康美药业会计造假行为,按照当时的证券法进行了顶格处罚,对马兴田许冬瑾给予警告,并分别处以万元的罚款......”。

7、“.....作为实际控制人罚款万元即分别对单位和个人的行政处罚,这对于家上市公司和高管而言,根本起不到威慑效果。诚然,这严重会计造假事件也客观地推进了年月证券法的修订工作。监管机制不健全。我国证券市场上会计造假案件频发,数据造假规模越来越大性告和内部控制分别出具了保留意见和否定意见,但据公告日期显示,签署审计报告日均为年月日,是在证监会下发调查通知书年月日之后,且报告内容也强调了调查通知书的事项,很难说明因审计本身导致非标意见,也说明长期接受委托和担任项目合伙人带来弊端。没有严格执行审计程序,存在串通舞弊的可能。正中珠江接受康美药业委托长达年,而后者却虚增货币资金亿元营业收入亿元和净利润亿元,调减了存货亿元,以致爆发出地雷式的会计造假行为。方面说明针对康美药业的财务报表,会计师事务所及其注册会计师,并没有实施有效的函证严格的实质性程序和存货监盘,严重违背了注册会计师执业准则和职业道德......”。

8、“.....也说明会计师事务所及其注册会计师与康美药业的密切关系非同般,存在串通舞弊的可能。正常情况下,亿元的货币资金实施函证,能够得到验证结果。康美药业会计差错案件,是正中珠江审计失败的典型表现事务所及其注册会计师,并没有实施有效的函证严格的实质性程序和存货监盘,严重违背了注册会计师执业准则和职业道德。另方面,也说明会计师事务所及其注册会计师与康美药业的密切关系非同般,存在串通舞弊的可能。正常情况下,亿元的货币资金实施函证,能够得到验证结果。康美药业会计差错案件,是正中珠江审计失败的典型表现,会计师事务所及其签字注册会计师具有不可推卸的责任,投资者有根据可以直接指控该事务所和相关注册会计师。年月日,正中珠江在康美药业的审计业务中涉嫌违反证券相关法律法规,证监会决定对其立案调查。康美药业的会计差错和会计造假动因及分析康美药业的会计差错和会计造假......”。

9、“.....外部审计流于形式。这审计失败案件,不仅涉及处罚,也势必继续影响到正中珠江正在服务的客户。会计差错与会计造假分,会计师事务所及其签字注册会计师具有不可推卸的责任,投资者有根据可以直接指控该事务所和相关注册会计师。年月日,正中珠江在康美药业的审计业务中涉嫌违反证券相关法律法规,证监会决定对其立案调查。会计差错与会计造假分析摘要文章以会计差错与会计造假的关系为切入口,以康美药业刚发生的会计差错为经典案例,分别从其外部审计独立性违法违规成本监管机制和公司治理等方面进行分析和研究,有针对性地提出抑制会计造假的对策,包括对调式换师换所,引入第方支付,规范审计收费标准,修订刑法证券法公司法等法律法规,强化对董监高监管,制定会计造假衡量标准,启动强制退市程序,制定投资者保护制度,规范家族企业公司治理等,以期对规范我国会计造假证券市场的虚假陈述行为......”。