1、“.....我们采用调查问卷现场与相关审计人员询问方式,未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。但我们发现事务所业有的出现审计证据不支持审计结论或者不致的情况有的搜集审计证据不充分且目的性不强,凭证抽查比例过低,不能成为支持审计结论的依据部分审计项目,对于重要事项没有取得审计证据,检查人员无法进步判断对审计意见的影响。如公司主营业务收入增长,但主营业务成本只增长了,年度收入增长主要为销售给单客户,销售额为,万元,其中应收账款为,万元订了执业质量检查工作计划,确定了年检查对象范围检查的方式和方法等内容召开了执业质量检查工作布臵会,部署了今年业务质量检查工作。举办了检查人员培训班,对名检查人员进行检查前的培训针对小规模企业的特点,简化了小规模企业的检查工作底稿。收入确认不符合相关准则的规定。如施工企业当期会计报表确认收入亿元......”。

2、“.....未查阅到交货手续,未取得相关验收合格的证明。会计师事务所执业质量检查年度工作总结各会计师事务所根据中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查制度试行的规定和中国注册会计师协会关于开展年会计师事务所执业质量检查工作的通知精神,我们于年月日至月日对家会计师事务所包括分所进行了检查,家事务所予以会计师事务所执业质量检查年度工作总结网友投稿会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字盖章或没有单位的公章将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示未披露财务报表的批准报出日期管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不致等问题普遍存在。这次检查工作给注册会不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账明细账记账凭证及原始凭证,盲目地搜集无效的审计证据......”。

3、“.....凭证抽查比例过低,不能成为支持审计结论的依据部分审计项目,对于重要事项没有取得审计证据,检查人员无法务收费大多偏低,有的业务收费仅为标准收费的注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境执业队伍素质不正当竞争等因素的影响,部分事务所自身存在重收益轻质量的状况,尤其放开批所以来,部分事务所出现内部分化业务流失的趋势,这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。具体审计项目存在的问题分析法律责任问题册会计师的责任。对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见,以此规避审计风险,造成审计意见不当。如企业无形资产专利年期初万元,本年月增加万元,期末无形资产余额万元,全年应摊销万元而未摊销受益期年。上述事项影响利润减少万元报表利润万元......”。

4、“.....审计报告意见类型为无保留意见不恰当对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字盖章或没有单位的公章将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示未披露财务报表的批准报出日期管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不致等问题普遍存在。审计意见类型不恰当会计师事务所执业质量检查年度工作总结网友投稿。收入确认不符合相关准则的规定。如施工企业当期会计报表确认收入亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据,没有结合工程合同工程进度等进行收入确认的判断,没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。收集的审计证据不充分不恰当被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发,制度建设和执行处于薄弱环节......”。

5、“.....因此,不同的项目组由于人员组成的不同,使项目之间执业质量存在较大差异,风险控制标准不统。职业道德方面存在问题在本次检查中,我们采用调查问卷现场与相关审计人员询问方式,未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。但我们发现事务所业执业经验和体会,不少事务所把检查组与事务所的交换意见会,看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流,达到了提高事务所业务质量的目的。检查中发现的主要问题内部质量控制存在问题对事务所内部质量控制的检查,主要采取调查问卷现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。检查中发现大部分事务所建立了整套以项目承接项目体审计项目的检查来进行。检查中发现大部分事务所建立了整套以项目承接项目风险管理各级业务人员的职责规定审计工作底稿审核规定内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程......”。

6、“.....但少数事务所缺乏具体可行的制度,如有的事务所未建立执业规程或审计手册,有的从形式上履行了级复核程序,但未签署意见,进步判断对审计意见的影响。如公司主营业务收入增长,但主营业务成本只增长了,年度收入增长主要为销售给单客户,销售额为,万元,其中应收账款为,万元,该销售无主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易,注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况销售规模偿债能力等审计人员未对相关合同条款进行认真检查,未关注其销售是否符合收会计师事务所执业质量检查年度工作总结网友投稿。收入确认不符合相关准则的规定。如施工企业当期会计报表确认收入亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据,没有结合工程合同工程进度等进行收入确认的判断,没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。收集的审计证据不充分不恰当会计责任和审计责任重视不够......”。

7、“.....这次检查工作给注册会。被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发,制度建设和执行处于薄弱环节,项目质量控制依赖具体的执业人员。因此,不同的项目组由于人员组成的不同,使项目之间执业质量存在较大差异,风险控制标准不统。职业道德方面存在问题在本次检查中,我们采用调查问卷现场与相关审计人员询问方式,未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。但我们发现事务所会计师事务所执业质量检查年度工作总结网友投稿险管理各级业务人员的职责规定审计工作底稿审核规定内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程......”。

8、“.....但少数事务所缺乏具体可行的制度,如有的事务所未建立执业规程或审计手册,有的从形式上履行了级复核程序,但未签署意见,对复核的程序和内容亦无记录,各级复核缺乏明确的责任分工,致使级复核流于形会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字盖章或没有单位的公章将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示未披露财务报表的批准报出日期管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不致等问题普遍存在。这次检查工作给注册会计差异汇总表试算平衡表。符合性测试目的不明确,符合性测试的结果与实质性测试的时间性质范围没有形成对应关系,体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。未单独建立永久性档案,对首次接受委托项目的,收集长期档案资料不齐......”。

9、“.....很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交。部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露,而是采用审计事项说明方式叙述。审计报告中审计范围的界定不正确。公司是合并会计报表,该所审计的是其母公司会计报表,仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表,但是在审计报告范围段中的表述是我们审计了后附公司年月日的资产负债表以及年度的利润表和现金流量表。,无形中扩大了复核的程序和内容亦无记录,各级复核缺乏明确的责任分工,致使级复核流于形式。会计师事务所执业质量检查年度工作总结网友投稿。事务所普遍对期初余额的关注程度不够,没有获取可以信赖的期初余额的有利证据,也没有执行相应的审计程序对影响本期的大额结转项目没有进行追查,未充分考虑期初余额对会计报表的影响。没有审计总结。未编制符合性测试记录审会计师事务所执业质量检查年度工作总结网友投稿。收入确认不符合相关准则的规定......”。