1、“.....我国目前的社会保障资金筹集采取征收社会保障费的形式,在基金筹集和管理过程中均存在诸多问题。而随着经济的发展社会的进步以及法制的逐步健全,在我国开征社会保障税既具有必要性也具有可行性。通过借鉴其他征收社会保障税国家的有益经验和做法,从学术探讨的视角提出我国开征社会保障税的税制设计思路。关键词社会保障税社会保障制度开征税制设计引言社会保障制度是现代市场经济运行不可或缺的重要支柱,被称之为社会的稳定器经济运行的减震器和实现社会公平的调节器。社会保障资金是社会保障体系运行的基础,因而确立合理的社会保障资金筹集方式是社会保障体系构建中的核心问题。我国实施的社会保障基金筹集制度是随着世纪年代的社会保障制度的建立发展障制度写进宪法,为我国社会保障制度的建立和完善提供了坚实的法律保障。在近几年的政府工作报告中,国家将民生工程作为政府工作的重点......”。

2、“.....年月以前,尽管我国在社会保险各领域已经出台了大量的行政法规规章和相关文件,比如国务院关于统建立城镇企业职工基本养老保险制度的决定国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定中华人民共和国失业保险条例社会保险费征缴暂行条例等,这些社会保障条例和办法的颁布,使我国劳动保障事业呈现了依法推进蓬勃发展的良好局面,但是我国没有社会保障立法,也没有部统的基础性法律。社会保险法自年列入国家立法规划,年月首次提交全国人大审议,在经过次审议之后,于年月通过,整个立法过程长达年之久。社会保险法涉及养老医疗失业工伤生育大险种,关乎每个公民的福利保障,它的出台对于建设中国特色社会保障体系有着里程碑式的重要意义,并被形象地誉为民生基本大法。国外开征社会保障税能力。据统计,年全国居民人均可支配收入元,比上年增长,扣除物价浮动因素,实际增长,居民收入保持较快增长。与此同时,物价保持稳定,全年上涨......”。

3、“.....其中,全国居民人均工资性收入占人均可支配收入的,居民日益增长的工资收入为社会保障税提供了充足的税源。对自营人员而言,年是全面深化改革元年,有多万户小微企业享受到了政策优惠,各级各地政府采取有利政策扶持农民自主创业,个体工商户和小微企业经营环境进步改善,以农副产品加工商品零售交通运输及乡村旅游为主的农村产业快速发展,年农村居民人均第产业经营净收入增长,经营收入也成为社会保障税的主要税源。,随着我国社会保险覆盖面不断扩大,更多居民享受到基本生活保障。年参加基本养老保险和基本医疗保险的分别约有亿人和亿人城乡居民养老保险待遇水平不断提高,全国城乡居民基础养老金最低标准提高至每人每月元,城镇居民医保不断提高,已达到人均元。社会保障体系的不断完善,为促进经济发展中受益,比较容易被广大人民群众接受,因此,开征社会保障税的社会阻力减小。,项目应合理在社会保障税的征收与税率适用上......”。

4、“.....刚开征的时候可以借鉴发展中国家的经验,将税率定得较低,并且可以根据每年的经济情况适当调节税率。此外,还可以按照保障税目的不同分别设臵不同的税率,专税专用,使保障项目所需资金量的大小与税率的高低相致。由于经济发展水平及国情不同,各国的社会保障税的内容和范围有很大差别,发达国家覆盖广泛,保障对象遍及全民,保障项目贯穿人生的各个方面,而发展中国家社会保障税的覆盖范围则相对较小。因此,我国开征社会保障税时应量力而行,开征符合我国经济水平和具体国情的社会保障税项目。,减少跑冒滴漏现象,降低征收成本。大部分开征社会保障税的国家都是由税务机关统征收,纳税人在缴纳社会保障税时与个人所得税起申报,雇员部分由雇主代扣代缴,自营者自行申报缴纳,借助税务机关征税的专业优势,增强执法的强制性。税经济管理论文我国开征社会保障税的探析贴和奖金收入进行征税......”。

5、“.....实行定额税率进行征收。为了保障低收入者的基本生活,在对个人征收社会保障税时可以设臵合理的起征点,在起征点以下的工薪收入者自营人员农民可以免征社会保障税。为了避免高收入者税负过重,可以设臵合理的最高应税额以维持他们的纳税积极性。另外,起征点和最高应税额可以随着纳税当期的经济情况进行周期性调整。关于税目的选择是整个社会保障税的税制框架设计的核心部分。虽然发达国家的社会保险项目包括养老失业医疗意外老年残疾死亡家属及儿童养育等,但是考虑到我国还是个发展中国家以及我国的具体国情,不宜将保障的项目设臵得过多。当前阶段,应先分设失业保险医疗保险养老保险个基本税目,这个项目涉及的社会成员最广泛,对社会经济的影响也是最大的,在各方条件还不尽次突破万亿元大关到年达到亿万元。近十年来......”。

6、“.....这为社会保障税的开征奠定了坚实的物质基础。随着经济货币化程度不断加深,国民收入分配的格局逐渐向个人倾斜,私人收入的积累也有了定的规模,物价相对稳定,工薪收入规模连续扩张,工薪阶层已经具备了定的纳税能力。据统计,年全国居民人均可支配收入元,比上年增长,扣除物价浮动因素,实际增长,居民收入保持较快增长。与此同时,物价保持稳定,全年上涨,居民收入越来越高。其中,全国居民人均工资性收入占人均可支配收入的,居民日益增长的工资收入为社会保障税提供了充足的税源。对自营人员而言,年是全面深化改革元年,有多万户小微企业享受到了政策优惠,各级各地政府采取有利政策扶持农民自主创业,个体工商户和小微企业经营环境进步改善,以农副产品加工商品零售交通运输及乡村旅游为主的农村产业快速发展,年农村居民人均第产业经营净收入增长,经营收入也成为社会保障税的主要税源。,随着制度日益显露出它的弊端......”。

7、“.....近年来,政府多次对社会保障资金筹集方式进行了改进,为社会保障制度的稳定发展发挥了重要作用。但是,社会保障资金的筹措仍然存在许多问题筹资渠道比较窄征缴信息化程度低资金缺乏有力的保证等。因此,合理的社会保障筹资模式对于克服社会保障事业发展的资金瓶颈问题具有十分重要的意义。随着我国市场经济的发展,失业现象经常发生,而且随着我国步入老龄化社会,职工的养老也成为个非常棘手的问题。这些问题都要求进步改革和完善社会保障体系,而改革和完善社会保障资金筹集制度是其中的当务之急。经济管理论文我国开征社会保障税的探析。征税客体计税依据是指计算应纳税额的数量标志,即课征对象扣除法定的减免项目后的余额。基于国际惯例并结合我国现行社会保险缴费政策,就用人单位而言以其因雇佣关系而取得的或支付的工资薪金为课税对象,应交企业所得税的单位允许税前扣除。对于个人......”。

8、“.....而发展中国家社会保障税的税目相对比较单,这是由于发展中国家社会保障税包括的项目较少。就税率而言,无论是发达国家还是发展中国家,社会保障税的税率高低都受制于社会保障体涵盖范围的大小及社会保障资金筹集渠道的宽窄。发展中国家的社会保障税税率水平从总体上要低于发达国家,这是由发展中国家自身的社会保障体制特点及具体经济政策决定的。就税款征管而言,在多数发达国家,社会保障税由税务机关统征收,税款入库后集中到负责社会保障的专门机构统管理。这种税务机关只管收不管支的模式既节省了征收费用,也体现了社会保障税税款缴纳的强制性。在发展中国家,社会保障资金筹资方式多种多样,如有的以政府或社会基金方式筹集有的以收费缴款方式筹集有的以社会保障税方式筹集,因此也形成了多样化的征收方式。国外社会保障税制度对我国的启示国外的社会保障税实践已逾百年,为我国社会保障税制度的建立与完善提供了许多宝贵的经验,其中......”。

9、“.....在近几年的政府工作报告中,国家将民生工程作为政府工作的重点,为改善民生和提高社会福利而不断加大社会保障制度的建设进程。年月以前,尽管我国在社会保险各领域已经出台了大量的行政法规规章和相关文件,比如国务院关于统建立城镇企业职工基本养老保险制度的决定国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定中华人民共和国失业保险条例社会保险费征缴暂行条例等,这些社会保障条例和办法的颁布,使我国劳动保障事业呈现了依法推进蓬勃发展的良好局面,但是我国没有社会保障立法,也没有部统的基础性法律。社会保险法自年列入国家立法规划,年月首次提交全国人大审议,在经过次审议之后,于年月通过,整个立法过程长达年之久。社会保险法涉及养老医疗失业工伤生育大险种,关乎每个公民的福利保障,它的出台对于建设中国特色社会保障体系有着里程碑式的重要意义,并被形象地誉为民生基本大法......”。