1、“.....降低了财务报告的信息质量。另外值得注意的是,虽平均操纵性税会差异所占期初总资产的比例很低,但是其均值与中位数均为负数,且其标准差很大,达到,这很有可能是各公司操纵性税会差异正负相抵的结果。在本文的样本中有个样本占总样本的的操纵性税会差异小于,即会计收益小于应税收益,这也间接反映了负的操纵性税会差异更能代表上市公司的主要情况。表对总税会差异操纵性税会差异操纵性应计利润以及盈余管理行为进行了相关系数分析。本文采用的是相关系数,并进行了双侧检验。此外,根据修正的琼斯模型得出的操纵性应计利润,在的臵信水平下,与总的盈余管理行为和以避免亏损为动机的盈余管理行为呈显著负相关关系在的臵信水平下......”。

2、“.....与以再融资为动机的盈余管理行为呈显著负相关关系。说明以应计项目来衡量中国上市公司的盈余管理水平,可能会存在定的系统性偏误,这与等等研究的结论相似。总税会差异与盈余管理行为由于总税会差司金融保险类上市公司年月日之后上市的公司所得税税率未知,或为的公司利润总额非正的公司所得税费用非正的公司。根据以上标准,得出了本文分析的有效样本,样本具体的分布与筛选情况如表所示。其中所涉数据均来自于同花顺金融数据终端和国泰安数据库。本文的有效样本为家上市公司,从年到年则共有个样本。从行业分布来看,可知本文选取的样本分布范围广,除了金融保险业,证监会行业分类标准中的个行业都有所涉及,说明本文的样本具有较强的代表性......”。

3、“.....可知总应计利润占期初总资产的比例平均为,这与叶康涛文中结果相近,说明中国的上市公司并不全部通过操纵应计项目,而是更多的采用操纵性税会差异来进行盈余管理,规避该项行为所带来的所得税成本,降低了财务报告的信息质量。另外值得注意的是,虽平均操纵性税会差异所占期初总资产的比例很低,但是其均值与中位数均为负数,且其标准差很大,达到,这很有可能是各公司操纵性税会差异正负相抵的结果。在本文的样本中有个样本占总样本的的操纵性税会差异小于,即会计收益小于应税收益,这也间接反映了负的操纵性税会差异更能代表上市公司的主要情况。表对总税会差异操纵性税会差异操纵性应计利润以及盈余管理行为进行了相关系数分析。本文采用的是相关系数......”。

4、“.....周中胜会计税收差异,审计收费和不清洁审计意见审计研究谭青,鲍树琛会计税收差异能够影响审计收费吗基于盈余管理与税收规避的视角审计研究,刘行,叶康涛企业的避税活动会影响投资效率吗会计研究,经济管理论文税收会计差异与企业盈余管理行为龙月娥,叶康涛会计税收差异,盈余管理与证券市场估值中南财经政法大学学报会差异的扩大,企业的盈余管理行为也随之增加。即验证了随着新所得税会计准则的执行,中国的税收会计差异逐渐呈分离之势,而从会计信息需求者的角度而言,税收会计差异是识别上市公司盈余质量的个可靠的指标。总体而言......”。

5、“.....提高了企业会计信息利用程度,以此可揭示企业真实的财务状况。此外,本文对盈余管理动机的细化,可为税务部门更加有效地甄别与管理企业规避税收的行为,提供相应的理论与实践的支持。正如查特菲尔德教授曾在他的著作会计思想史中所言,会计发展的动力主要来自于两个方面,其为外部社会经济环境的变化,其为会计信息需求者需求的变化。在社会经济环境均发生较大变化的现今,如何向会计信息需求者提供高质量和数量的会计信息显得至关重要。参考文献刘行,叶康涛会计税收差异与薪酬契约中国会计评论龙月娥,叶康涛会计税收差异,盈余管理与证券市场估值中南财经政法大学学报性得到了怀疑......”。

6、“.....从而进步将操纵性税会差异划分为正的操纵性税会差异和负的操纵性总税会差异,并将之连同操纵性应计利润带入回归方程进行回归,考察正的操纵性税会差异负的操纵性税会差异操纵性应计利润与各个动机产生的盈余管理行为之间的关系。具体回归结果如表所示。从回归结果可知,正的操纵性税会差异和负的操纵性税会差异的回归系数均不显著,说明操纵性税会差异无法识别出上市公司以避免亏损为动机的盈余管理行为,这与样本中以该项动机界定盈余管理行为的数量有定的关系,从表可得,的均值为,即表明约有的上市公司可能存在以避免亏损为动机的盈余管理行为,较之其他动机的盈余管理行为,其所占比例较小。从回归结果可知,在的臵信水平下......”。

7、“.....这表明在上市公司中负的操纵性税会差异越大,上市公司越有可能出现以防止利润下滑为动机的盈余管理行为。平均而言,负的操纵性税会差异占期初总资产的比例每增加元,则以防止利润下滑为动机的盈余管理行为将会增加倍。从回归结果可知,在的臵信水平下,负的操纵性税会差异与以再融资为动机的盈余管理行为显著正相关,这表明在上市实证分析描述性统计从样本描述性统计结果来看表,可知总应计利润占期初总资产的比例平均为,这与叶康涛文中结果相近,说明中国的上市公司并不全部通过操纵应计项目,而是更多的采用操纵性税会差异来进行盈余管理,规避该项行为所带来的所得税成本,降低了财务报告的信息质量。另外值得注意的是,虽平均操纵性税会差异所占期初总资产的比例很低......”。

8、“.....且其标准差很大,达到,这很有可能是各公司操纵性税会差异正负相抵的结果。在本文的样本中有个样本占总样本的的操纵性税会差异小于,即会计收益小于应税收益,这也间接反映了负的操纵性税会差异更能代表上市公司的主要情况。表对总税会差异操纵性税会差异操纵性应计利润以及盈余管理行为进行了相关系数分析。本文采用的是相关系数,并进行了双侧检验。此外,根据修正的琼斯模型得出的操纵性应计利润,在的臵信水平下,与总的盈余管理行为和以避免亏损为动机的盈余管理行为呈显著负相关关系在的臵信水平下,与以防止利润下滑为动机呈显著负相关关系在的臵信水平下,与以再融资为动机的盈余管理行为呈显著负相关关系。说明以应计项目来衡量中国上市公司的盈余管理水平......”。

9、“.....这与等等研究的结论相似。总税会差异与盈余管理行为由于总税会差,迈克尔查特菲尔德世界审计会计名著译丛会计思想史北京中国商业出版社作者芦笛单位陕西师范大学国际商学院。经济管理论文税收会计差异与企业盈余管理行为。比如,等和与采用中国上市公司的数据进行验证,发现企业管理层往往通过向上盈余管理的手段以获得股票增发的权利。如果操纵了部分应纳税所得额,且不会影响公司的会计利润,那么税收会计差异的变化额就成为了避税行为的最好证据,。与等的研究均发现,有确切的证据表明税收会计差异与确定了避税行为的公司呈正相关关系。事实上,美国学者研究发现等,自年代开始钱春杰,周中胜会计税收差异,审计收费和不清洁审计意见审计研究,股上市公司作为初始样本......”。