1、“.....所以,收益等于期末资产期末负债期初资产期初负债。当然,因所有者的投资或向所有者分配利润而造成净资产的减少,不包括在收益之中。这样,收益的确定不需,仍然碰到难以对企业资产采用现行价值进行计价的问题。在传统的会计理论下概念框架,这个问题得不到解决,如果确认未实现利得,得到的信息不可靠如果不确认未实现利得,得到的信息缺乏相关性。实务中,个折中的做法是只确认部分相对较为可靠的持有资产的未实现利得。如曾规定可销售证券和交易性证券期末都必须按现行市价计价。另个传统理论无法解决的问题就是资产负债表中的各种待摊费用递延支出预计收益等。这使得资产负债表成为前后两期收益表的过渡或中介,大大降低了资产负债表的有用性。由此,我们可以看到,收入费用法与资产负债法较大的区别在于收入费用法可以得到更为有用的收益明细数据,而资产负债法得到的收益总额却更为相关......”。

2、“.....也就是说,如果我们既使用收入费用法新进行划分,企业还必须根据重要性原则,分别披露各项金额较大的正常收益与非常损益。收入费用观下必须通过确认收入和费用来确定收益,因此可以得到各种性质的收益明细数据,这些明细数据比个收益总额无疑更为有用。这是收入费用观较大的优点。然而,由于收入和费用都可以追溯到原始的交易和交换活动所确定的数据,因此,历史成本计量属性成为收入和费用确认的较为现实的属性。但财务业绩报告整理版性的演讲中则提出会计准则必须以保护投资人的利益为目标,认为诚信透明公允可比和充分披露等才是财务报告的主要质量要求,这同提出的信息质量标准不尽相同。沿着这种理念,美国多个会计专家与职业团体开展了财务报告质量评估问题的重新探讨,并提出了评估财务报告质量的不同框架。虽然这些不同质量评估模式对财务报告的具体质量标准的看法不完全致,但都认为强调财务报告量会计准则理念......”。

3、“.....按照透明度的要求,企业必须清楚确切地表述与投资人相关的信息,把这些信息综合成个描绘企业经营真相与诚实财务状况的图像。从行为意义的角度上看,会计人员和管理当局的评判标准也不可能适用于全部财务报表使用者的特定需要。因此,企业如何划分正常收益与非常损益并不是较重要的,关键是必须让投资者知道企业是如何划分正收益。高质量会计准则理念阐释什么样的财务报告是高质量的财务报告,即评估财务报告质量的标准是什么要回答这个问题,首先必须弄清楚财务报告的目标是什么。主张企业财务报告目标是提供对现在的潜在的投资者和债权人以及其他使用者做出合理的投资信贷及类似决策有用的信息。因此,它认为财务报告的主要信息质量为相关性与可靠性。而在高质量会计准则的重要,对投资者的决策也更为有用。损益满计观则认为,收益表中所计列的收益数量,应该既包括正常的营业收益,也包括非常损益。未实现利得的处理未实现利得......”。

4、“.....其处理分歧来源于收益计量的资产负债观与收入费用观的争论。资产负债观主张,企业的收益是企业期末净资产比期初净资产的净增长额,而净资产又是由资产减负债而得,所以,收益等于期末资产期末负债营业收益,也包括非常损益。如果净收益仅与当期正常的可控经营相关,那么,它与其他年度其他企业的比较就更有意义。而且,管理上的相对效率在这里反映得就较为明显。财务业绩报告整理版。从提倡的财务报告内容质量来看,损益满计观比当期营业观提供的财务业绩信息确实更为有用。损益满计观可以防止管理当局的盈余管理,使提供的信息更具有可靠性。至于相关性,由于包期初资产期初负债。当然,因所有者的投资或向所有者分配利润而造成净资产的减少,不包括在收益之中。这样,收益的确定不需要考虑实现问题。只要企业的净资产确实增加了,就应该作为收益的内容之予以确认。收入费用观则认为,必须先按照实现原则确认收入和费用,然后根据配比原则......”。

5、“.....确定收益。因此收益的确定公式就是收入费用。根据高质未实现利得的处理未实现利得,更准确地说应该是未实现损益,其处理分歧来源于收益计量的资产负债观与收入费用观的争论。资产负债观主张,企业的收益是企业期末净资产比期初净资产的净增长额,而净资产又是由资产减负债而得,所以,收益等于期末资产期末负债期初资产期初负债。当然,因所有者的投资或向所有者分配利润而造成净资产的减少,不包括在收益之中。这样,收益的确定不需关的信息,把这些信息综合成个描绘企业经营真相与诚实财务状况的图像。从行为意义的角度上看,会计人员和管理当局的评判标准也不可能适用于全部财务报表使用者的特定需要。因此,企业如何划分正常收益与非常损益并不是较重要的,关键是必须让投资者知道企业是如何划分正常收益与非常损益的,而且,还必须提供足够的信息让投资者可以按照他们各自的需要重新进行划分......”。

6、“.....同时也决定于表外披露和其他财务报告的质量。财务报表和其他财务报告所展现在人们面前的是幅完整的相互关联的反映企业财务状况经营成果与现金流量的图像,它还有个应当如何表述才能成为完整的图像的问题。由此可见,列维特所提倡的众多支持者共同发展的财务报告质量标准化比规定的财务报告质量标准更广泛,适用面更宽,层次也更高。我们将这些收益与非常损益的,而且,还必须提供足够的信息让投资者可以按照他们各自的需要重新进行划分。如果对当期不同性质的收益进行了充分揭示,财务报表的使用者或许会比会计人员及管理当局作出更为恰当的分类。笔者认为,企业应该按照定的标准在财务报表中分别列示正常收益与非常损益,然后在报表附注中披露划分正常收益与非常损益的标准。并且,为了使投资者能够按照他们各自的需要重期初资产期初负债。当然,因所有者的投资或向所有者分配利润而造成净资产的减少,不包括在收益之中。这样......”。

7、“.....只要企业的净资产确实增加了,就应该作为收益的内容之予以确认。收入费用观则认为,必须先按照实现原则确认收入和费用,然后根据配比原则,将收入和费用按其经济性质上的致性联系起来,确定收益。因此收益的确定公式就是收入费用。根据高质性的演讲中则提出会计准则必须以保护投资人的利益为目标,认为诚信透明公允可比和充分披露等才是财务报告的主要质量要求,这同提出的信息质量标准不尽相同。沿着这种理念,美国多个会计专家与职业团体开展了财务报告质量评估问题的重新探讨,并提出了评估财务报告质量的不同框架。虽然这些不同质量评估模式对财务报告的具体质量标准的看法不完全致,但都认为强调财务报告现利得。但是,按照财务报表表述质量的要求,企业还必须依据重要性原则分类别在附注中详细披露企业资产的未实现利得信息,主要包括企业资产所采用的资产计价属性企业选择资产计价属性的理由按所采用的资产计价属性......”。

8、“.....总之,关于未实现利得的报告必须使得使用者可以按照自己的标准来重新计算企业的财务业绩报告整理版同性质的收益进行了充分揭示,财务报表的使用者或许会比会计人员及管理当局作出更为恰当的分类。笔者认为,企业应该按照定的标准在财务报表中分别列示正常收益与非常损益,然后在报表附注中披露划分正常收益与非常损益的标准。并且,为了使投资者能够按照他们各自的需要重新进行划分,企业还必须根据重要性原则,分别披露各项金额较大的正常收益与非常损益。财务业绩报告整理版性的演讲中则提出会计准则必须以保护投资人的利益为目标,认为诚信透明公允可比和充分披露等才是财务报告的主要质量要求,这同提出的信息质量标准不尽相同。沿着这种理念,美国多个会计专家与职业团体开展了财务报告质量评估问题的重新探讨,并提出了评估财务报告质量的不同框架......”。

9、“.....但都认为强调财务报告就是说,财务报告必须诚实清晰地反映企业真实的全部财务状况经营成果以及现金流量图像在反映过程中,必须不偏不倚,客观地充分披露企业面临的风险和机遇更重要地是在充分披露的过程中,提供的信息必须是可比的包括横向可比与纵向可比,其可靠性至关重要根据高质量会计准则理念,财务报告表述较重要的质量就是透明度。按照透明度的要求,企业必须清楚确切地表述与投资人相势必模糊收益的性质。而重分类调整的支持者则认为,未实现利得与已实现收益的性质不同,专门列示过去确认的未实现利得在当期实现的数额,可以增加收益信息的预测价值与反馈价值。笔者赞同这看法,按照高质量会计准则的财务报告表述质量模式,财务报告必须展示给投资者幅企业经营的真实图象。因此,企业必须诚实地披露当期已实现利益中过去已经确认为未实现利得的部分。按照质量评估模式蕴含的共同理念称为高质量会计准则理念......”。