1、“.....但是在审计报告范围段中的表述是我们审计了后附公司年月日的资产负债表以及年度的利润表和现金流量表。,无形中扩大了注册会计师的责任。对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见,以此规避审计风险,造成审计意见不当。如企业无形资产专利年期初元,本年月增加元,期末无形资产余额元,全年应摊销元而未摊销受益期年。上述事项影响利润减少元报表利润乏明确的责任分工,致使级复核流于形式。被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发,制度建设和执行处于薄弱环节,项目质量控制依赖具体的执业人员。因此,不同的项目组由于人员组成的不同,使项目之间执业质量存在较大差异,风险控制标准不统。职业道德方面存在问题在本次检查中,我们采用调查问卷现场与相关审计人员询问方式,未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。但我们发现事务所业务收费大多偏低......”。

2、“.....造成上述问题的原因除了受执业环境执业队伍素质不正当竞争等因素的影响,部分事务所自身存在重收益轻质量的状况,尤其放开批所以来,部分事务所出现内部分化业务流失性检查的事务所,同时对上年度被强制培训的事务所进行了执业质量复查。检查范围年月出具的上市公司大中型国有企业外商投资企业年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共份,检查组抽查份其中上市公司报告份,抽查比例为。为便于检查人员工作,同时不影响被检查事务所正常业务,与往年不同,我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。在抽取审计业务项目时,选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目,使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如,选择不同审计部门或审计小组的业务项目选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。这次检查工作给注册会计师们提供了次相互交流的机会......”。

3、“.....在实际执行过程中随意性很大。审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析,对重要性水平的确定没有过程及依据,没有审计目标的描述,对以前年度审计的描述简单,没有费用预算,对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明注协会计师事务所执业质量检查工作总结材料。注协会计师事务所执业质量检查工作总结各会计师事务所根据中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查制度试行的规定和中国注册会计师协会关于开展年会计师事务所执业质量检查工作的通知精神,我们于年月日至月日对会计师事务所包括分所进行了检查,事务所予以复查。现从以下个方面进行汇报今年检查工作的特点和基本做法开展执业质量的监督检查工作,是行业诚信建设的内在要求和客观需要注协会计师事务所执业质量检查工作总结材料店的科目余额表,在工作底稿中填列报表数字,极少地执行了审计程序,便出具了标准无保留意见审计报告......”。

4、“.....对审计过程中违规情节较严重的注册会计师事务所予以行业惩戒对两家事务所予以通报批评北京泳泓胜会计师事务所北京宏大兴会计师事务所对家事务所予以限期整改北京同道会计师事务所北京中润诚会计师事务所北京慧运会计师事务所对家事务所予以谈话提醒中诚恒平会计师事务所中汉德会计师事务所北京国信浩华会计师事务所北京联首会计师事务所先峰荣达会计师事务所北京今日升会计师事务所。对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。几点意见与建议本着帮助教育与并罚并重的原则,我们对以上事务所发书面通原因除了受执业环境执业队伍素质不正当竞争等因素的影响,部分事务所自身存在重收益轻质量的状况,尤其放开批所以来,部分事务所出现内部分化业务流失的趋势,这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。具体审计项目存在的问题分析法律责任问题对会计责任和审计责任重视不够......”。

5、“.....底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章将同时,审计底稿的管理当局声明书中企业声明采用企业会计制度。没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响事务所出具的份标准无保留意见审计报告,底稿记录长期借款函证与报表差额较大,注册会计师没有进步检查差异原因企业年成立,年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算没有合并持股的子公司,年度审计意见为带强调事项的无保留意见,注册会计师本年度仍出具无保留意见报告。注册会计师对会计报表附注进行保留对企业已接受并进行了调整的事项报,仍在审计报告中予以保留,盲目回避审计责任......”。

6、“.....审计程序不到位。事务所对资产总额为元,净资产为元的饭店进行审计,注册会计师未关注其持续经营能力。注册会计师只索取项目选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。这次检查工作给注册会计师们提供了次相互交流的机会,很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会,不少事务所把检查组与事务所的交换意见会,看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流,达到了提高事务所业务质量的目的。检查中发现的主要问题内部质量控制存在问题对事务所内部质量控制的检查,主要采取调查问卷现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。检查中发现大部分事务所建立了整套以项目承接项目风险管理各级业务人员的职责规定审计工作底稿审核规定内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程,在制度上为业务质量提供了保证。但少数事务查......”。

7、“.....是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置,监管部具体组织实施,在借鉴以往开展检查工作经验的基础上,对年度的检查工作从计划组织实施等方面都进行了认真准备和精心安排。认真做好检查前的各项准备工作。中注协检查工作布置会后,我们修订了执业质量检查工作计划,确定了年检查对象范围检查的方式和方法等内容召开了执业质量检查工作布置会,部署了今年业务质量检查工作。举办了检查人员培训班,对检查人员进行检查前的培训针对小规模企业的特点,简化了小规模企业的检查工作底稿。检查工作的特点和基本做法按照中注协要求所缺乏具体可行的制度,如有的事务所未建立执业规程或审计手册,有的从形式上履行了级复核程序,但未签署意见,对复核的程序和内容亦无记录,各级复核缺乏明确的责任分工,致使级复核流于形式......”。

8、“.....制度建设和执行处于薄弱环节,项目质量控制依赖具体的执业人员。因此,不同的项目组由于人员组成的不同,使项目之间执业质量存在较大差异,风险控制标准不统。职业道德方面存在问题在本次检查中,我们采用调查问卷现场与相关审计人员询问方式,未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。但我们发现事务所业务收费大多偏低,有的业务收费仅为标准收费的注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题审计意见类型不恰当。部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露,而是采用审计事项说明方式叙述。审计报告中审计范围的界定不正确。公司是合并会计报表,该所审计的是其母公司会计报表,仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表,但是在审计报告范围段中的表述是我们审计了后附公司年月日的资产负债表以及年度的利润表和现金流量表。,无形中扩大了注册会计师的责任......”。

9、“.....以此规避审计风险,造成审计意见不当。如企业无形资产专利年期初元,本年月增加元,期末无形资产余额元,全年应摊销元而未摊销受益期年。上述事项影响利润减少元报表利润无保留意见审计报告,底稿记录长期借款函证与报表差额较大,注册会计师没有进步检查差异原因企业年成立,年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算没有合并持股的子公司,年度审计意见为带强调事项的无保留意见,注册会计师本年度仍出具无保留意见报告。注册会计师对会计报表附注进行保留对企业已接受并进行了调整的事项报,仍在审计报告中予以保留,盲目回避审计责任。对资不抵债企业的持续经营能力关注不够,审计程序不到位。事务所对资产总额为元,净资产为元的饭店进行审计,注册会计师未关注其持续经营能力。注册会计师只索取饭店的科目余额表,在工作底稿中填列报表数字,极少地执行了审计程序,便出具了标准无保留意见审计报告......”。