1、“.....即使是已经由专员加盖作废章的票据也应该妥善保管,不可随意丢弃。在调研过程中发现,安吉响铃竹木机械公司没有制度防范空白票据的盗用。因此建议企业可以专设备查簿,对空白票据进行管理,方面防止盗用私用,另方面也防止遗失。另外,即使是印章的保管人员,也严禁在没有任何申请的情况下,在票据上签章。安吉响铃公司在这方面应该注意设置相应的防范监督措施。最后这点是安吉响铃竹木机械公司在原来的日常操作中所忽视的点,应该引起定的重视。最后,企业应加强不相容职务相分离的监督检查。安吉响铃公司现行的条例中,对现金和银行承诺汇票的专人专管还是有严格的执行。但其他方面,例如授权批准与业务经办人员职务分离,业务经办与会计记录人员职务分离,会计记录与财产保管人员职务分离等,就没有明确的规定。还有点,安吉响铃公司的严重混岗行为,即公司的票证管理和税务管理实际的执行都只是人。这点应该立刻改善......”。

2、“.....这样可以避免徇私枉法行为的发生。通过职务分离不但能提高作业效率,而且也使内部会计控制得到实施,有效保证会计信息与企业资金的真实完整。付款控制环节第,货币资金的进出控制是企业日常管理的重中之重。特别是应该注意不要使审核手续流于书面。在审批和办理期间,也要注意相关人员的权限控制是否正确,同时关注出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。尤其是安吉响铃公司在遇到紧急情况时,直接由经办事项的主管负责人签字就可以确定付款。这点还是需要进步完善的。至少应该经过两个以上人员审核支付请求。第,是有关财务印章的保管。本文建议,财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁安吉响铃公司现行的人保管支付款项所需的全部印章现象。同时,对于需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。各种印章的使用应制定使用责任制......”。

3、“.....本文建议应当全面设置各种印章使用登记簿,各种印章使用情况应作详细登记机构和人员变动,应及时收缴获更换相关财务印章。尤其是应该防范部分印章保管人员私自动用财务印章的现象。第,在报销程序上,本文建议可以针对安吉响铃公司的现行报销程序中,分工不明确这点进行明确,同时添加事后稽核这程序。以确保在报销环节不会出现严重的差错。对于已有的差错也能通过事后稽核进行改善。因此,本文建议在原有操作流程基础上,采取以下流程改进图安吉响铃公司报销环节控制操作流程在执行以上流程过程中,本文建议对于每个岗位的操作职责做如下的明确表安吉响铃公司报销环节操作流程表序号步骤责任岗位工作内容原始凭证申请报销人员编制报销凭证会计主管审核出纳审核付现登记明细账登记现金日记账明细账会计事后稽核会计主管审核会计主管审核各种报销单据上经办人负责人的签字......”。

4、“.....主要包括财政税务监制章原始单据单位的有效印章内容大小写金额等办理收付款业务现金出纳银行出纳按照各审核后的原始单据及时准确地办理收付款业务,对已办理完毕的收付款原始凭证加盖收付讫章账务的事后稽核凭证审核人员负责对记账凭证的审核科目汇总储备金管理环节储备资金的保管在企业的内部控制方面是非常重要的。针对安吉响铃公司在这方面的操作漏洞,本文建议可以采取以下措施进行完善安吉响铃公司的储备金管理环节,当出纳有事耽误时,财务主管可以进行相关操作。这点应该明确,储备资金收付和保管只能由出纳人员人负责,其他任何人员非经单位领导集体特别授权,不得接触储备资金。储备金保管人员要经常注意核对储备金的数值,确保帐实相符。本文建议可以将现行的两周核对次改为周核对次。确保储备金的安全性要严格执行定期现金突击盘点和不定期抽查的制度,及时发现和处理出现的问题。调研过程中发现,企业的不定期抽查确实有在执行......”。

5、“.....应该引起企业的重视。对于外汇的管理,本文建议明确由财务主管负责督促出纳人员在相关员工回国提交剩余外汇后及时退汇。至于时间期限可规定为相关人员回国后的日之内。结论本文关于中小型机械制造企业的资金内部控制制度的探讨仅是作者在日常工作中的些体会和经验总结,在目前阶段,机械制造企业正处于个高速成长期,这样的速度在般行业中是难以想象的,但是很显然,其高速发展带来的问题和对资金的管理方式等方面是不相符的。因此,快速扩张的同时最需要注意的就是风险的防范以及些隐性资金危机的预防。另外,借鉴国内同质性企业的具体实施制度对于本文设计货币资金内部控制制度也起到了相当大的辅助作用。而且,在撰写论文的同时,作者也意识到制度的完善与具体实施的细节是分不开的。有了完善的制度,也要公司的各部门确实执行,上行下效,并辅以定的检查措施。如此才能保证设计制度时的初衷。当然......”。

6、“.....还有相当大的部分内容未作研究,同时鉴于该行业处于不稳定的发展之中,这其中的些观点可能还存在偏妥之处,还需在以后的实践中作深化和提炼。参考文献王世豪经济全球化背景下地区机械制造产业的现状问题剖析软科学,卢冰清我国小型外资制造企业内部控制问题探讨外资小企业公司内部控制案例分析上海复旦大学,秦海霞中国机械制造落后年小康,宋健博企业内部控制北京中国人民大学出版社,马浚伟我国机械制造业信息化发展现状及趋势研究资治文摘管理版,赵恩波浅谈我国机械制造业的发展趋势及信息化特点赤子,著,付涛译加强公司治理的内部控制北京清华大学出版社,宋蕾中小企业当心患上内控疲软症,李敏内部会计控制规范与技术上海上海财经大学出版社,吴秋生余春宏强化企业货币资金内部控制的探讨财政研究,宗秀松谈中小企业内部控制制度会计之友......”。

7、“.....财政部内部会计控制规范货币资金试行王厚庭企业货币资金内部控制问题与建议安徽中共黄山市党委校,陈明玉强化内部会计控制,规范企业资金运作会计之友,。机械制造业货币资金内部控制的特点从目前看,我国机械制造业基本处于国际中下游水平,和国外的先进机械设备比起来,我国企业生产的主要是些基础零件王世豪,。虽然和国外相比,我国有着低廉的劳动力成本,但是由此导致的结果却是我国绝大多数企业所生产的还只能是中低端产品,技术水平等多方面因素都难以和中高端企业相比。并且,我国国内的机械制造企业往往缺乏拥有自主知识产权的核心技术和能力,许多关键技术与装备基本依赖于国外,甚至些关键零部件也主要依赖进口。机械制造业的特点在实际操作中,国内的同行业公司由于面对的消费者基本类同,所处的商业环境相似,面对着相同的国家政策改革,甚至于店面的分布促销的手段等都出现了同质化的趋势......”。

8、“.....但是面临的内部控制目标和货币资金管理制度和方式却具有了定的同质性。首先是中小型企业的发展,卢冰清曾在专题研究中小企业内部控制问题研究文中指出目前中小企业内部控制主要有如下几个问题内部控制制度不健全多数中小企业的内部控制制度不够全面缺乏有效的监督机制对内控制度认识有片面性内控制度行为主体素质较低内部审计职能弱化。至于我国的机械制造企业发展,不少学者同样认为,存在相似的弊端。秦海霞曾指出,我国机械制造业存在巨大的技术黑洞,最突出的表现是对外技术依存度高。宋健博在年同样指出我国的机械制造业间的竞争日益加剧,外在环境的动态性和不确定性要求企业具备快速的反应能力。因此,企业必须保持充足的资金以应对市场的竞争和些突发变故。而马浚伟则认为我国机械制造业的最大弊端在于应变能力差。企业的销售生产采购财务等系列过程,需要个完整的供应链管理,而我国很多企业不具备这种能力。同时......”。

9、“.....并没有真正建立起级成本核算体系,采用的成本核算方法,不能准确地核算出零部件成本和产品成本,为销售报价和财务核算提供可靠依据。内部控制的国内外理论研究关于企业的内部控制,美国的认为货币资金内部控制早在人类出现经济活动的初期就已经产生,但没有人可以确定内部控制的起源。而美国注册会计师学会于年首次正式阐述了内部控制的定义,即内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有协调方法和措施,旨在保护资产检查会计信息的准确性和可靠性,提高经营效率,促进既定管理政策的贯彻执行。年,美国成立反对虚假财务报告委员会下属的由美国会计学会国际内部注册会计师学会财务经理学会和管理会计学会等多个专业团体组织参与的委员会,在年发布的内部控制整体框架的研究报告中再次提出了有关内部控制的定义。委员会认为内部控制的构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式,并与管理的过程相结合......”。