1、“.....财政部企业会计准则案例讲解上海立信会计出版社,财政部企业会计准则北京经济科学出版社,财政部会计司编写组企业会计准则讲解北京人民出版社,开题报告浙江省上市公司利用会计政策变更进行盈余管理的研究立论依据预期目标研究意义会计政策的变更不仅会影响企业财务报表的追溯调整和未来适用原则,而且还会影响企业的盈余管理。而盈余管理是目前国内外专家学者广泛研究的课题,同时也是上市公司经常面临的个难题。如何利用会计政策变更来达到企业盈余管理的稳健性发展,不仅关系到其自身的合理发展,同时也会影响投资者的决策。近几年来,随着新会计准则的颁布以及企业自身的发展,浙江省许多上市公司都利用会计政策变更进行盈余管理。如年浪莎利润总额比年同比增长了,雅戈尔在年的年报中,利用会计政策变更,平滑其利润。从上述例子中,我们可以看出,利用会计政策变更,能够使公司扭亏为盈......”。

2、“.....预期目标针对上市公司盈余管理的现象,从公司会计政策变更角度进行了分析,揭示会计政策变更对盈余管理的影响,指出不合理的会计政策变更不能提高盈余管理的稳健性发展,并从如何选择会计政策入手,提出合理进行盈余管理的相应对策。盈余管理理论起源于西方市场经济国家,英文名为,普遍被认可的是和于年对盈余管理所做出的解释,当管理者在编制财务报告和构建经济交易时,运用判断改变财务报告,从而误导些利益相关者对公司根本经济收益的理解,或者影响根据报告中会计数据形成的契约结果,盈余管理就产生了。陆建桥认为盈余管理的起源在于契约关系人中能够影响和改变会计信息的人主要是企业管理层,会采取定的盈余管理行为,通过管理会计盈余数字影响利益分配,以使契约的签订或履行朝着于己或于企业有利的方向发展。学术界最具代表性的是美国会计学者斯考特,的观点盈余管理是在公认会计准则许可的范围内......”。

3、“.....同时,他还在其所著的财务会计理论书中指出,盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的种具体表现。凯瑟琳雪普则认为,盈余管理是旨在有目的地控制对外财务报告过程,以获取些私人利益的披露管理。盈余管理是种企业行为,对于不同的利益相关者及对于企业发展来说,都具有两面性。潘宗英指出,盈余管理对企业的经营活动产生积极的影响,有利于降低企业契约成本,保持上市资格等。但更多的人对盈余管理持相反意见,刘曜,王晓燕认为现实中有些企业会将盈余管理变成盈余操控,使会计信息失真,误导投资者债权人的投资和贷款决策,从而损害其利益。闫洁也认为会计准则主观上制约着盈余管理,但盈余管理客观上成为了反会计准则牵制的对手,两者在博弈中不断演进和发展。潘学模,蒋圣丹指出,如果管理者采取过度盈余管理行为,就会使会计信息失真,对利益相关者产生投资误导,扰乱资本市场秩序......”。

4、“.....会计政策被定义为企业在会计确认计量和报告中所采用的原则基础和会计处理方法。企业采用的会计计量基础也属于会计政策。同时,郑淘认为准则中规定的会计政策包含的具体会计原则基础和会计处理方法也决定了会计政策具有强制性和多层次的特点。准则第条对会计政策变更的认定,直接影响着会计处理方法的选择以及企业的盈余管理,因此准则第号规定,以下各项不属于会计政策变更本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。企业发生会计政策变更的原因有很多种。张鸣认为会计政策变更的原因可分为强制性变更市场性变更与自发性变更。杨应杰在其论文中指出,企业会计政策变更,按其产生的原因可分为强制性变更和自发性变更。王爱霞陈琳更加具体地阐述了自发性变更的必然性表现主要有两方面企业所处经营环境的不确定性和保证企业会计信息的可比性和公允性......”。

5、“.....满足下列条件之的,可以变更会计政策法律行政法规或者国家统的会计制度等要求变更会计政策变更能够提供更可靠更相关的会计信息。我国公司法规定股份有限公司申请发行新股和股票上市必须具备最近年内连续盈利。因此,些不符合上市资格的企业,为达到目的,往往通过盈余管理进行财务包装,以取得上市资格并获得较高的股票定价。企业进行盈余管理的手段有很多种,通常使用的手段为会计政策变更。董贵华指出,会计政策的变更是最原始的盈余管理方法。现行的会计是以权责发生制为基础的,因此也产生了多种会计处理方法,而采用会计处理方法的不同也造成了不同的会计期末利润。所以,会计政策的变更给企业的盈余管理带来了很大的操作空间。夏马和史蒂文森,也同样认为,行将破产公司的管理人员相对于其他公司的管理人员而言,更容易通过操控会计政策的变更来达到操纵对外报告的会计数字主要是调增盈余和资产掩饰其绩效问题的目的......”。

6、“.....盈利公司倾向于通过自发性会计政策变更调高利润,而亏损公司则多数倾向于通过自主性会计政策变更调低利润。戴求,史罗恩,斯威尼,在其论文中指出,盈余管理的动机是为了享受较低的资金成本,但该行为旦被发现和披露后,其结果是付出更高的资金成本。对于同项业务处理,在会计准则中并没有规定的事无巨细,并非只能选择唯的会计处理方法,这也为企业尤其是上市公司的盈余管理带来很大的操作空间。张勤郑少锋和何凤平认为,利用会计政策变更进行盈余管理的原因在于其主观性较强,且会计政策具有较高的灵活性,同时也利用了消息不对称。田莹莹王淑珍也指出我国上市公司利用会计政策变更进行盈余管理的现状通常有利用金融工具的重分类和投资性房地产计量模式的改变。李吉栋在其著作中也认为有些企业处于调节利润的需要,对会计政策和会计估计进行变更,往往可以起到立竿见影的效果......”。

7、“.....通过阅读诸多文献,可以很轻易地发现,上市公司运用会计政策变更来影响盈余管理的现象有很多。随着企业以及社会的发展,淘汰落后的会计政策改用新的适合公司发展的会计政策是必然的选择。而上市公司利用会计政策变更来达到其盈余管理,若能在合理的范围内,则能保证其上市公司的地位及较高股价,但若利用会计政策变进行盈余操作,则是需要防范的。选择适合的会计政策,不仅符合上市公司的健康发展,同时也有益于企业盈余管理的稳健性。参考海通集团以下简称公司自上市以来历年年度报告,公司于年开始对全必客进行投资,初始投资元。年,公司又对全必客追加投资元。年,公司受让全必客的股份,投资元,增持至的股份,与全必客形成非同控制下的企业合并。公司对全必客的长期股权投资由权益法变更为成本法,进行追溯调整后,需将之前确认的投资收益转出,因此公司的盈余公积调减元......”。

8、“.....期初盈余公积,资料来源海通集团年年度报告公司通过对全必客股份的增持,使全必客成为其下属子公司,并且会计政策也因此而改变,由之前的权益法并更为成本法,由于投资环境的不确定性,公司对其子公司控股的改变而导致的会计政策的改变,属于自发性性质的会计政策变更。因持股比例上升由权益法改变为成本法,将原持股比例部分由权益法调整为成本法,因此海通集团通过改变会计政策,公司年初未分配利润受该政策影响调增元,期初盈余公积调减元。由于全必客成为其下属子公司,按照成本法后续计量属性及企业会计准则解释第号中规定,将被投资企业宣告发放的现金股利或利润确认为投资收益。因此,笔者认为,海通集团通过增持全必客的股份,由权益法转变为成本法,对公司以后的收益都是有积极作用的。而受该政策的影响......”。

9、“.....盈余公积减少,未分配利润的增加为公司带来定的效益,如增加其他方面的投资。而这也符合公司盈余管理的动机。自发性会计政策变更保证了会计信息的可比性和公允性,同时符合公司所处的生产经营环境。公司盈余公积的数额转增到未分配利润科目下,符合公司进行盈余管理的目的。方面公司的总资产收益率和净资产收益率得到提高,另方面公司通过管理会计盈余数字,达到影响利益分配的目的,使之朝着管理层希望的方向发展。少计提的盈余公积转增到未分配利润科目下,在以后的年度,公司将会有多余的现金流进行投资或进行其他金融活动。杉杉股份公司名称宁波杉杉股份有限公司,公司主要经营范围有服装针织品皮革制品的制造加工批发零售汽车货运,服装洗染商标有偿许可使用自营和代理货物和技术的进出口。公司于年月日上市。杉杉股份以下简称公司在其年年报中披露,由于公司对宁波银行的投资并没有对该上市公司具有控制重大影响或共同控制......”。