1、“.....将安全生产费用计入相关成本后,产品的成本及费用增加,利润相对应的减少。我们可以从表中观察发现,宏润建设的期初盈余公积是受该政策的影响,进行调减。若将安全成产费用直接从未分配利润中提取,企业可能为了达到其自身的管理目的,少计提或者不计提。从海翔药业的年报中就可以发现该操作方法,海翔药业也在其年报中披露公司期初无已提取未支用的安全生产费用,该项会计政策无累积影响数。由此,我们可以看出该政策的变更大大降低了公司进行盈余管理操作的空间。上市公司往往通过进行盈余管理的操作,达到其管理层的目的,例如增发股票,操纵公司利润等。而准则中对些方面的强制规定,大大降低了公司管理层进行盈余管理操作的空间。新准则中不仅仅只有安全生产费用提取的改变,还有例如存货中后进先出法的取消,盘盈的固定资产由原来确认为营业外收入变更为前期差错调整......”。

2、“.....不再按公允价值进行调整,也不形成商誉,而按照被合并发原账面价值确认。这些会计政策的变更,都大大限制了盈余管理的空间。因此,笔者认为,强制性会计政策变更会给企业的盈余管理带来很大程度的限制,并不利于企业管理层进行盈余管理操作。上市公司选择会计政策变更的思考通过上述家浙江省上市公司的分析,会计政策变更对于企业的盈余管理来说是把双刃剑,既有正面影响,又有负面影响。企业通过自发性会计政策变更,往往是出于企业盈余管理的需要,调增或者平滑其收益。而强制性会计政策变更,则不是企业所能控制的,是由会计政策制定者强制实施的,可能会减小企业的盈余管理空间。由于强制性会计政策变更总是给企业带来负面的影响,因此企业可以通过自发性会计政策变更来避免这影响。新会计准则中,对于公允价值计量属性是有所放松的,若亏损企业含有投资性房地产或金融资产等,则可通过选择变更会计政策,运用公允价值计量属性,增加其年末利润......”。

3、“.....但在运用公允价值计量属性时,也需注意其风险,以防止自发性会计政策变更给其带来负面影响。总而言之,企业想要通过会计政策变更来管理公司盈余,是出于公司管理层的需要,公司因谨慎选择变更后的会计政策,防止该政策给公司带来负面影响。在规避强制性会计政策变更带来负面影响的同时,可通过自发性会计政策变更,弱化前者的效果,以达到盈余管理的目的。结论本文主要研究了浙江省上市公司的会计政策变更对企业盈余的影响,以年沪市浙江省上市公司数据为切入口,通过实际案例的分析,可以发现,企业在进行盈余管理时,主要的手段有对会计政策进行变更。研究的主要结论会计政策变更是企业进行盈余管理的主要手段,通常有自发性会计政策变更与强制性会计政策变更。强制性会计政策变往往是为了更加公允的反应会计信息,国家规定企业做出的相应行为。强制性会计政策变更对公司的盈余管理有定限制性的作用,使企业的盈余管理更加规范,使之稳健发展......”。

4、“.....往往采取自发性会计政策变更的行为,从而抵消强制性会计政策变更对公司的影响。综上,笔者认为,企业在应对强制性会计政策变更的负效应时,可采取自发性会计政策变更抵消这种负效应,为企业的盈余管理争取更大的空间。本文局限性第,选取的数据范围较小。本文选取的是年浙江省上市公司的年报数据,其中产生会计政策变更的单位且符合本文要求的较少,难以说明问题。应扩大数据范围,如将年年的数据同收入在内,进行纵向比较,会更加说明问题。第,数据收集困难。由于时间及精力有限,在本文最终样本为浙江省上市企业,缺乏定的准确性,并且其中数据个别指标的查找难度比较大,并且作者写作时间为年末年初,所以无法获悉最近的年年报的数据,导致数据缺乏定实效性,故而研究结果可能会造成定程度上的偏差。参考文献刘曜,王晓燕会计盈余指标有用性研究会计之友,渠岸榕会计政策变更与企业盈余管理山西财税......”。

5、“.....杨应杰我国会计政策变更动机探析西部财会,王爱霞,陈琳自发性会计政策变更问题研究财会月刊,郑淘会计政策变更与前期差错更正所得税影响例析财会通讯,田莹莹,王淑珍新会计准则实施后上市公司盈余管理探讨会计之友,张琴,郑少锋,何凤平上市公司利用会计政策变更进行医院管理的现状及治理对策特区经济,闫洁新会计准则对盈余管理的影响当代经济,张鸣会计政策变更研究上财会通讯,张鸣会计政策变更研究下财会通讯,潘宗英上市公司盈余管理问题探讨财会通讯,潘学模,蒋圣丹对盈余管理动因的评价会计之友,李叶乔,陈彬研发支出资本化与盈余管理动来自中国上市公司的证据财会通讯,张会元,黄丽新,张爱梅新会计准则下企业盈余管理的主要方式及识别方法金融会计,牛成喆,贺敬豪浅析会计政策选择中的寻租行为会计研究,陈伟军,邓博夫,张欢,卢建境,贾飞识别盈余管理与盈余操纵基于南京高科的案例分析财会通讯......”。

6、“.....李吉栋上市公司盈余管理分析北京经济管理出版社,蔡昌盈余管理西安西安交通大学出版社,财政部企业会计准则案例讲解上海立信会计出版社,财政部企业会计准则北京经济科学出版社,财政部会计司编写组企业会计准则讲解北京人民出版社,熊婷中国强制性会计政策变更研究厦门厦门大学,陆建桥中国亏损上市公司盈余管理实证研究北京中国财经经济出版社,李振上市公司利用自愿性会计政策变更进行盈余管理的实证研究沈阳沈阳工业大学,高慧基于会计政策选择的企业盈余管理浅析,。会计政策变更通常使用的手段上市公司利用会计政策来进行盈余管理,原因在于其主观性较强,且会计政策具有较高的灵活性,同时也利用了消息不对称。在新会计准则中,变更了很多会计核算方法,而这些会计核算方法也给企业带来盈余管理操纵的空间。以下是笔者归纳的新准则中主要的会计政策变更见表......”。

7、“.....在初始确认时需要比较初始投资成本与投资时应享有被投资单位账面净资产的份额,两者的差额确认为股权投资差额,分期摊销不在确认股权投资差额,当长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额是,不调整长期股权投资的初始成本,当初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额时,将其差额计入当期损益,把应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额作为初始投资成本......”。

8、“.....在定期间内分期摊销计入损益购买方合并成本高于被合并方的可辨认净资产公允价值的部分作为商誉确认,持有期间不进行摊销,年末进行减值测试金融工具确认与计量金融资产与金融负债的类别与变更后的政策不同取消短期投资,把金融资产细分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至当前投资可供出售金融资产贷款和应收款项,金融负债细分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债与其他金融负债。且各自都有相应的会计处理方法由于企业在处理同交易事物时,有多种会计核算方法可以选择,公司管理当局出于自身发展的需要,倾向选择有利于自身发展的会计核算方法。例如新准则中投资性房地产新增了公允价值计量,若亏损企业资产中含有大量的投资性房地站,则有可能通过将历史成本计量变更为公允价值计量,提高资产账面价值,达到盈利的目的。在会计准则中......”。

9、“.....并非只能选择唯的会计处理方法,这也为企业尤其是上市公司的盈余管理带来很大的操作空间。但同时新会计准则的颁布,也限定了盈余管理利用会计政策进行盈余管理的空间。例如将存货计价方法只能采用先进先出法加权平均法和个别计价法,加大了关联方交易的披露范围和交易内容等等,这些都限制了企业进行盈余管理的空间。因此,强制性的会计政策变更也会给企业的盈余管理带来定的难度。浙江省上市公司利用会计政策变更进行盈余管理的研究。盈余管理和会计政策变更的相互关系会计政策变更对盈余管理的影响我国公司法规定股份有限公司申请发行新股和股票上市必须具备最近年内连续盈利。为达到目的,些不符合上市资格的企业往往通过盈余管理进行财务包装,以取得上市资格并获得较高的股票定价。企业进行盈余管理的手段有很多种,通常使用的有会计政策变更。会计政策的变更是最原始的盈余管理方法董贵华,。现行的会计是以权责发生制为基础的......”。