1、“.....张谏忠，吴轶伦内部控制自我评价在宝钢的运用会计研究李凤华内部管理审计增值功能探微基十价值链理论视角审计与经济研究江国银，林钟高公司治理框架下的内部审计研究财会通讯孙丽娜企业内部会计控制制度的探讨现代农业王光远瞿曲公司治理中的内部审计审计研究张倩企业内部控制与审计定价相关性研究天津财经大学,致谢本文在选题以及研究过程都是在杨老师的悉心指导之下结合自己的努力完成的，她严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到本文的最终完成，杨老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。杨老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想工作方面给我以无微不至的关怀，在此谨向杨老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。文中诸多资料通过上网和图书馆书籍查阅总结而得，该文通过比对对我国内部审计现状和原因作出系列分析并提出自己的点见解，希望对广大读者有所帮助......”。

2、“.....，但是就大部分单位或企业而言，并没有发它挥应有的作用，内部审计的独立性只是纸上谈兵。况且，我国原有的审计制度的规定是审计机构在审计的时候如若发现重大问题可以向被审计单位的的上级审计机构报告。长此以往，内部审计机构的独立性从何谈起，如何能良性发展且这种行为导致多数内部审计最终由于利益的驱使而偏向与其利益有关的那方，违反了审计的独立性，审计的客观性也受到损害。在国内仅有极少数的上市公司内部审计隶属于审计委员会，受其监督对其负责。审计人员专业胜任能力不足美国注册会计师协会将专业胜任能力表述为以种能干恰当和高效的方式，履行高质量职责的能力。国家审计人员的专业胜任能力是指在既定标准下，国家审计人员担任角色，并顺利完成项法定任务的综合能力。专业胜任能力又包括专业知识专业技能专业品质这三个方面。因此要想做名合格的具有专业素质的审计人员，必须在努力做好这几个方面的同时具备定的职业创新能力......”。

3、“.....要想提高审计服务质量，就必须要具有批具有相当专业水平和专业胜任能力的高素质审计人员。再从我国形势来看，目前在我国企业集团内部的审计人员大多都是财会人员出身，要么是金融保险贸易等经济专业出身，其中大多没有接受系统的专业性训练，所以缺乏足够的经营管理和审计实务方面的知识与经验，也就是缺乏必要的专业只适合专业技能，因此使的内部审计的重要作用无法充分发挥。首先，我国的审计人员习惯思维难以打破，这些从会计行业出身的审计人员，由于在从事会计工作中所遗留的缜密细心等作风完全限制了相对开放和宏观的审计工作。这就使得审计工作有时难以进行，审计效率低下。其次，知识结构相对单，这些人员被调遣之前大多只做项工作，要么财会要么保险等行业，而这些行业专业性非常强，这就使得他们对金融经济管理等学科的知识不是很全面，限制了审计工作的范围，降低了审计质量。第三，创新能力欠佳......”。

4、“.....因此便采用最熟悉的审计套路去进行审计监督工作，而没有想到创新思维，找到更合理的思路和方法去尝试提高审计效率。以上这几个问题都是我国审计人员在专业胜任能力方面所表现出来的些缺陷和问题所在。公司内部审计方法存在先天性缺陷国外内部审计因为其起步较早，发展较为全面成熟，因而涉及的领域广泛内容深入，已广泛开展了企业投资效益审计研究与开发审计市场景气状况审计人力资源管理审计生产工艺审计产品推销审计后勤服务系统效率审计物资采购审计信息系统设计与运行审计等。自世纪中期以来，国外审计界开发出了多种审计抽样方法，大量运用计算机辅助审计软件，并通过建立各种审计风险模型的方式，减少自身操作风险性。另外，西方国家主要开展动态审计，对组织中存在的普遍性尤其是关于财务方面的问题采取经常性抽样调查和评估，这种事前控制对于企业来说无疑是最好的控制风险的方式。而在我国，内部审计工作直以来都以手工为主......”。

5、“.....只是凭借审计人员的个人经验和职业判断来进行，较少运用计算机辅助审计软件，导致审计工作的风险无法量化处理另外我国审计多以以静态审计事后审计为主，事前事中审计很少有开展，这极其不利于审计部门及时发现问题和解决问题。第四章基于公司治理的内部审计改进建议建立健全我国内部审计法律法规当前，我国正处于发展社会主义市场经济时期。为了与国民经济的发展相适应，我国在经济立法方面也因而取得了丰硕的成果。但是，因受以前计划经济体制的影响较大，我国财经方面尤其是审计方面的法律法规和规章显得比较混乱，有的甚至彼此冲突矛盾重重。为了能维护社会主义法制的统，确保社会主义法制的权威，我觉得有必要加强立法环节的控制，确保立法质量。那么作为国家综合经济监督部门，审计机关必须要参与相关财经法律法规的制定工作，在财经立法方面充分发挥应有的作用。为了提高审计立法质量......”。

6、“.....首先，要授权予我国审计机关特别是审计署参与制定和修改有关审计法律法规的权力，即在实施修改或者废除有关财政收支财经收支的法律法规时，审计机关有权参与，有权充分表明自己有意见和建议。其次，有效的公司治理需要良好的制度体系与外部环境作为保证。从发达国家的治理经验来看，我国要实现公司治理的伟大目标，需要建立有效地监督机制，不仅需要健全的公司法破产法投资法等系列先关法条，而且还需要严格的信息披露制度反欺诈法规行政监管机构以及自律性组织。在建立我国审计法制体系时，还必须要充分注意与其他法律的协调，主要是审计法与公司法会计法银行法证券法税法破产法预算法等法律的相互协调和促进。让审计的内容在经济生活的方方面面都合法化。你中有我我中有你，相互促进相互任能力。注重培养审计人员综合业务能力强化岗位技能训练。是提高文化素质，注重学历教育......”。

7、“.....灌输审计人员现代审计技术。通过对风险评估程序重要性水平的确定分析性复核审计抽样技术内部控制测评等方面内容的强化训练，审计人员全面整体的掌握了现代化审计方法。三是以法律法规的学习作为切入点，努力提高审计人员的专业判断能力。依据各类平台，及时的学习与审计业务相关的法律法规制度，培养审计人员发现分析和解决问题的能力。四是要以开展全面性审计为目标，针对比较薄弱的环节进行培训。培养创新意识。创新工作机制，整合审计资源，引入竞争机制，研究新情况，解决新问题。每个项目都要进行审计延伸调查，这样可以及时发现新问题及时解决新问题。从审计工作的点点滴滴的实践当中来培养队伍的发展创新意识，与时俱进。审计部门建立人才储备机制些大型企业上市公司，由于日常经济事务繁多，财务收支频繁，这就导致审计部门人员缺乏，审不干净滥竽充数的问题便会显漏出来了......”。

8、“.....使得公司经济效益严重下降。针对此类问题，公司高层必须与审计部门协商扩大审计部门规模，广纳贤才，建立完善的人才储备机制，但为了避免人员众多无事可干可以引入兼职审计人员，也就是说公司除了正式聘任全职审计人员外，在忙时可以向社会招纳部分高素质兼职审计人员，协助审计部门完成审计工作，这就有效的解决了忙时人员缺乏又怕机构冗杂的难题。改进内部审计方法借鉴国外先进审计理论和方法国外已经在审计事业上具有了相当水准，他们的些创新型审计方法值得我们去借鉴和吸收，例如现代风险导向审计，就是把风险防范和控制作为审计工作的主要目标，去发现和监督财务风险重大问题，以便在未来的个时段内孔氏风险的扩大化。如下是风险导向审计流程图针对上述流程图，要求做风险导向审计首先必须质性风险评估程序，了解被审计单位的外部环境行业性质经营风险业绩考核和内部控制等因素其次就是在考虑有关客户的信息基础上......”。

9、“.....也就是找出问题，以待解决接下来就是解决问题了，针对所提出的重大错报风险合力予以应对，尽可能把风险损失程度降至最低或者可接受可控制的范围之内最终总结形成审计结论。当然还有做多先进的审计方法值得我们去借鉴和学习，比如计算机审计能源审计持续审计内外成员结合审计等诸多审计方法与现代信息审计模式。我国的审计事业相对于外国的审计来说还处于起步阶段，我们要做的就是学习国际上先进的审计方法和审计理论，嵌入我国审计初级阶段理论之中，用它来指导实践引导我国走向国际化现代化审计道路，提高我国经济硬实力，增强综合国力。合理编制内部审计方法在做好计划执行和纠正机制这三个审计步骤的基础上，就要注重些常用的常用的审计方法的运用，这些方法主要有顺逆查法交叉法优选法推理法询问调查法观察法审阅法估计法等诸多方法，根据实际情况选择合理运用审计方法，提高审计效率。事物是不断发展完善变化的，作为审计方法也必须要加以改善......”。