1、“.....由于权益结合法相对于购买法而言，可以给合并企业带来当期以致以后若干期后较高的报告收益，因此，这种情形有可能为企业特别是上市公司利用企业合并的会计处理方法选择来达到调节和管理报表盈余的目的，从而有可能使会计信息质量受到定的影响。本科毕业论文第页共页第四章我国企业合并会计方法选择及建议对策我国企业合并会计方法选择二元制格局年月,国际会计准则委员会原则上通过了对所有的企业合并都采用购买法核算,取消原来的权益结合法的提议。随着美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会对权益结合法的修改和取消,年我国财政部颁发了第号会计准则企业合并,其中并没有完全采用国际通行规则，而是规定了同控制下的企业合并采用权益结合法的处理方法,即对于被合并方的资产负债按照原账面价值确认,不按公允价值进行调整,不形成商誉,合并对价与合并中取得的净资产份额的差额调整权益项目......”。

2、“.....按照购买法进行核算,按照公允价值确认所取得的资产和负债。形成了购买法和权益结合法共存的二元制格局。我国允许购买法和权益结合法共存的原因在我国的实际操作中，实施购买法尚不具备完善的外部环境。采用购买法的首要条件是具有被并企业可辨认资产和负债的公允价值。但是现阶段我国资产评估市场还有待健全，资产评估业从业人员业务素质不高，资产评估机构管理不完善，很难客观准确的确定企业资产负债的公允价格，在评估中存在着很大的局限性，给购买法的实际操作增加了难度。二权益法为合并后的企业留下了较大的利润增值空间，如果不允许这些企业采用权益结合法，很多并购活动就有可能流产，而且会使得并购交易对股东失去吸引力。在国际竞争日趋剧烈的情况下，我国企业迅速扩大规模以增强竞争力，个便捷的方法便是进行并购，尤其是跨国并购。因此......”。

3、“.....三权益法的会计处理简单，易于被企业会计人员掌握接受，也会减少评估带来的主观影响，减少其他相关会计准则如无形资产商誉会计公允价值计量等的不完善造成的影响。我国企业合并会计方法选择的建议对策对购买法和权益结合法的适用条件进行严格的规定，保持它们之间的互斥本科毕业论文第页共页关系。企业合并会计准则在实务处理过程中,要使两种会计处理方法保持互斥关系,借鉴国际会计准则和美国公认会计原则的规定,制定适合中国国情的会计方法选择准则,或采用列举法规范运用权益结合法的限制使用条件,在满足种会计处理方法的运用条件时,就不能使用另种方法,反之亦然,两者只能选其。针对企业合并会计方法选择可能出现的无序局面,权益结合法的应用范围应当严格遵守准则规定。对于同控制下的企业合并,原则上应按照权益结合法的会计处理方法进行,按账面价值计价对于非同控制下的企业合并......”。

4、“.....保持它们之间的互斥关系。并对是否属于同控制下企业合并,充分发挥审计机构的监督作用,对其加以规范和限制。可以防止企业人为改变合并条件,任意选择企业合并的会计处理方法,以达到操纵企业利润目的的行为发生。二关注企业合并的实质重于企业合并的形式在会计实务中,各企业交叉持股控股情况比较复杂,企业合并的目的也各不相同,因此同控制下的合并不定都是股权联合性质的,非同控制下的合并也不定都是购买性质的。而权益结合法和购买法的根源在于对合并实质的认识不同,因此在实务操作中,定要彻底搞清楚企业合并的形式是股权联合还是资产购买。购买性质的企业合并采用购买法,股权联合性质的企业合并采用权益结合法。只有这样权益结合法和购买法并存才能更好更有效被运用。三涉及网络企业和高新技术企业合并的特别处理随着网络知识经济时代的到来,越来越多的企业的资产都是无形资产,比如网络企业和高新技术企业......”。

5、“.....上述企业在同控制下合并,被购并企业将按账面价值反映在购并企业的账面价值中,但是无形资产的价值却排出在外。也就是说企业合并后,购并企业可以谢你们陪伴我度过重要的四年时光。最后，我要对我的父母及家人，还有在百忙中抽出时间对我论文进行评审并提出宝贵意见的各位专家教授致以诚挚的谢意。参考文献国际财务报告准则第号企业合并,财政部会计司组织翻译，会计研究，年月。国际会计准则号企业合并,会计研究，中国财政经济出版社，年月。常勋，财务会计四大难题，第二版，立信会计出版社，年。汪祥耀，会计准则的发展透视，比较与展望，第版，厦门大学出版社，年。财政部会计准则委员会编，企业合并与合并会计报表，大连出版社，年。黄菊珊，企业合并研究，中国财政经济出版社，年。裘宗舜，艾健明，企业合并中的联营法利弊谈，上海会计，年第期。刘万才，对通讯换股合并中会计处理方法的儿点思考......”。

6、“.....年月。陈信元，陈冬华，企业合并的会计方法选择项案例研究，会计研究，年第期。杨有红，并购会计处理购买法与权益结合法，新理财，年月。本科毕业论文第页共页杜萍，我国企业合并会计处理方法的选择，商业研究，年第期李春玲，由吸收合并案引发的对定向发行方式的思考田，燕山人学学报，年第卷第期吴玉心合并会计方法选择的经济后果探讨，证券市场导报，年月号丁友刚企业合并会计方法问题争论与选择，会计研究，年第期。加威廉姆司可脱，财务会计理论，北京机械工业出版社，葛家澍，西方财务会计理论，厦门厦门大学出版社，黎明对企业合并会计处理权益结合法的认识财会月刊会计版，惠言言我国企业合并会计处理方法的选择财会研究，张煊浅议企业合并会计方法的选择会计之友上旬刊，。。，，无偿使用这些无形资产,在获得可观收益的同时,又不需摊销相应的成本和费用。鉴于此......”。

7、“.....为防止上述企业在少记资产的同时进行利润操纵,相关部门应制定更详细的应用指南,对同控制下的网络和高新技术企业合并的会计处理方法权益结合法作些变通处理,让无形资产变成购并企业账面上看得见的资产。四创设公允价值运用条件本科毕业论文第页共页方面,很多国家对公允价值的研究起步较早,理论和实务都在不断演进和完善,因此我们应跟踪研究国际公允价值应用的最新发展动态,借鉴其先进的理论和实务成果,并结合我国目前的经济环境,尽快完善公允价值定价机制,抓紧制定相关的公允价值应用指南,规定公允价值的取得方法,增加准则的可操作性另方面,要加大对会计人员的培训力度,提高他们的专业技能,尤其需要提高评估人员和审计师的技能,掌握科学有效的认定公允价值的方法,运用自己丰富的职业判断经验和相关的知识背景,在准则范围内灵活地进行业务处理,及时准确地取得公允价值。五要充分发挥监督部门的作用......”。

8、“.....会计人员只有提高自己的操作技能和职业道德素养,才能保证会计信息的质量,才能充分发挥自己经济监督的作用。不健全的监督机制会影响会计信息的质量,所以,为了保证会计信息质量,证券监督部门产权交易市场会计及资产评估事务所投资银行等各相关部门应相互配合,完善相关法律制度,规范监督机构,加强各部门的监管力度。只有这样才能保证企业合并会计处理方法不被滥用。六完善现代企业制度,增强人民的法律意识现代企业制度尚不健全,无形中为会计信息造假行为提供了空间,致会计信息失真。加之我国受传统观念的影响,市场经济中法律意识淡薄,审计监督机构对企业监管不严,执行审计业务时不严格按程序办事,对企业的违法行为睁只眼闭只眼,甚至帮助企业作弊,从而导致利用企业合并中操纵利润的情形时有发生。所以,完善企业制度,加强企业内部控制制度建设和审计等监督人员的法律意识,增大人们的造假成本......”。

9、“.....要完善我国市场经济体制,不但要在对制度的完善上下功夫,还要从改变公民的思想观念入手。只有人们思想上真正有了公平竞争的意识,以及较强的法律观念,才能从根源上控制企业对企业合并会计处理方法选择的滥用,进而规范企业合并行为,使双向选择更好地为会计信息使用者和我国国民经济的发展服务。随着我国证券市场资产评估市场及其它外在条件的不断成熟，尤其是对公允价值，商誉及无形资产会计处理的日臻完善，必然会使购买法与权益结合法并本科毕业论文第页共页存的二元格局退出历史，从而出现单的贿买法，以提高企业问的可比性，也避免了投资者因采用不同的企业合并会计处理方法而做出的次优化选择。结论企业合并会计方法的选择直是会计理论界争论的焦点，尽管理论上权益结合法存在着很多缺陷，并且国际趋势也是取消权益结合法，但是，从我国并购环境的实际考虑，权益结合法的应用符合了我国现阶段的国情......”。