,,后性特征，妨碍经营管理的问题长期存在，并且随着企业规公司内部控制体系构建的研究模扩大，些问题甚至呈现几何倍数的扩大和日益加剧而得不到解决。企业经营者不重视公司内部各个层面营造内部控制管理的文化理念氛围，不重视对风险管理的理念培训和日常工作。董事和高层管理人员没有在培育内部控制的管理理念中起表率作用。在人力资源政策方面，公司多年来直保持着较好的经济效益，但公司组织架构和部门人员编制调整职能设置变动的随意性较强，有多次的大规模的组织机构调整，为公司人力资源制订带来了很多的不变，增加了员工很多的工作量。此外，同部门内同类型岗位的员工薪酬差异水平较大，且人员稳定性较差，员工离职率和人员流失率较高，高素质人才难以留住。其原因主要有是薪酬以岗位为主，没有与能力相结合，很多员工在自身能力提高后就不愿意在继续留住企业工作，辞职跳槽屡见不鲜。二是分职位序列激励机制没有建立，不同序列的人员采用统的激励措施，针对性不强三是薪酬绩效体系设计不合理，同级别职务薪酬差异较大，且岗位绩效考核指标设置不合理，同岗不同酬，同酬不同责的情况较为普遍，缺乏规范和体系化的薪酬绩效考核体系，存在操作影响的人为因素较大。公司的内部信息与沟通分析公司在年全面引用和使用系统，在新经济模式环境下，内部控制出现了些崭新的特征控制方式由人工控制转变为系统控制。而利用系统记录日常所有的业务数据会计信息数据，可以对企业日常经营管理进行监督与控制。会计信息复杂化对内部审计难度加大。内部控制的关系岗位职责与权限分配变得模糊，系统数据真实性的分辨变得困难。审计线索的挖掘越来越艰难，需要花费巨大的时间和代价，对审计人员的要求也不断提高，内部审计工作将变得更加艰辛。公司的内部信息与沟通存在以下两个方面的问题由于公司人员流动率较快，存在着会计账务处理缺乏贯性和完整性，加之基础管理工作薄弱，会计工作秩序混乱核算不实而造成的信息数据准确率较低，严重影响管理层决策的质量。会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持随意调整会计账面数据差异，设置账外账，固定资产账实不符等等情况，信息系统的基础业务数据不准确，造成信息基础数据和财务会计数据的难以获得和统计困难，使得实际工作中的审计人员的监督工作难以开展获取准确数据。信息系统软件的监督管理欠缺。公司的系统已上线，其系统版本为，能满足版本的系统要求。为公司内部控制体系构建的研究此，我们建议把此服务器也作为的应用服务器，在其上部署组件，实现的逻辑业务功能。由于业务相对独立，所以，在已有的生产系统上安装和使用该组件不会对原有已上线功能产生影响，风险相对较小。所有的开发配置工作，都在开发系统中进行开发完成后，经相关负责人确认后，将开发配置对象的变更请求传输到测试系统在测试系统经过充分测试后，经相关负责人批准，再传输到生产系统。在系统上线后，给系统打补丁包括操作系统数据库和系统的补丁，也按照这流程进行。由于公司管理层对系统监督意识薄弱，未引进相关专业人才对系统进行定期的内部审计监督，管理者只忙于业务不主动去学习人才梯队的培养相对滞后，专业专家型人才缺乏，当然这与行业企业发展的时间较短也有关系。各业务部门之间沟通协同性较弱且信息不对称。信息传递贯穿上下不畅，缺乏辨别获取有效信息相应的反馈报告及定期沟通会议等机制。公司目前正在筹备，为符合上市要求，经营环境办证条件等外部客观环境发生变化，所以对各部门间无缝配合协作信息沟通提出了更高更严格的要求。以营销促销活动为例，在整个促销方案调研策划组织统筹安排沟通执行和监控中存在管理断层，相关业务部门的协同和执行步骤衔接方面未充分履行相应职责，导致相关业务部门之间信息传递和信息同步获取等方面存在信息不对称的情况，以致多个环节的工作出现进度滞后影响。公司的内部控制活动分析内部控制体系主要着重于对企业业务流程的管理和控制，所有对内部控制关键控制点的设置内部控制活动安排都是以流程为基础的。按照成本效益原则，内部控制不可能也不应当事无巨细地对所有业务和管理活动的所有方面和所有环节实施严格控制，而应按照重要性原则，对关键业务关键环节和关键方面实施关键控制，对般业务般方面和般环节实施般控制，这就意味着，为实现全方位全过程控制，必须以业务流程为中心，对企业各项业务和管理活动实施有效的内部控制，在对业务流程梳理时根据管理的需要在侧重点和详细程度方面进行内部控制要点的设置。根据根据该企业的业务特点，以下笔者将以公司的重要业务中采购业务循环和销售业务循环的相关控制点设置进行分析。采购业务循环控制要点分析采购业务循环涉及采购订单管理三方和两方核对采购人员职业操守供应商公司内部控制体系构建的研究的建立及维护采购模块安全管理职责分离等方面。采购管理的控制要点主要为所有材料及成品采购需求须通过系统产生并经计划部审核采购单必须联号控制所有材料及成品采购必须通过系统操作采购单申请必须经过公司规定的批准人批准未交货订单必须定期审核。公司对采购业务循环设置了下表中的内部控制点见下表采购业务循环审计控制表。通过对采购内部控制采购预算控制采购作业控制采购验收控制供应商管理控制等各控制要点进行审计抽样检查，通过符合性测试和有效性测试等审计程序步骤，按照重要性原则和历年审计数据统计，设置审计发现的数量或比例对各个控制要点，对采购业务进行控制弱项的分析和评估。表采购业务循环审计控制表控制项目主要控制点抽样比例发现数量比例合规性执行有效性采购内部控制根据组织架构岗位说明书，检查岗位职能是否清晰不相容职务是否有效分离辅料采购相关制度流程合理性，及关键控制点有效性采购预算管理预算编制是否有明确的依据，采购预算编制是否考虑存货以定量或定期制订最低高存量请购点经济批量等因素，并区分常备预备非常备材料实际采购与年度采购预算是否相符，分析差异原因采购与公司各部门的安排是否配合采购预算与实际领用发生脱节不合理现象或库存量超过最高存量时，经办部门是否能主动反应调整对于采购预算与实际采购所产生之量差与价差，有无申请临时采购，是否合理采购作业管理是否进行询比议价，价格是否合理，是否具有可比性重大采购是否通过采购委员会审批大宗物品重要物品等大额的采购是否通过招标的方式选择供应商并签订供货合同或施工合同是否经过审批的采购申请单进行采购发现订单错误或取消订单是否及时通知供应商更正，并与营运商系部门研商对策紧急采购是否经常发生，其原因是否适当，是否经过逐级审批是否随时关注市场材料价格变动趋势，并主动要求供应商做降价作业公司内部控制体系构建的研究采购是否签订合约，是否为公司制式合同，如不是，是否经法务审核采购单位如预知供应商无法如期交货时，是否及时通知请购或使用单位采购验收作业是否及时对所收货物的数量质量及到货时间进行检查，送货单发票上品名数量单价是否与实际致检验人员验收时，遇有不合格品，是否知会相关部门做适当处理不合格品退回，有无会同相关部门办理，且不合格品退回时间是否合理，有无长时间未予办理因时间原因等特殊情况，采用验收不合格的材料时，是否报相关部门主管核准请购数与验收数是否相符，是否以短交补足超交退回为原则，检验不符合标准但尚可使用，是否予以扣款无法使用者有无退回供应商向营运品控和存货管理等部门了解是否存在采购不能满足生产销售或计划失控造成严重库存呆滞品等事项供应商管理对重大采购项目的供应商是否实地考察调取各类资质资料，有无各供应商评价记录对现有的供应商有无对应的考核标准，考核指标是否健全是否有效供应商档案是否齐全完整有效归档及时，是否有专人保管有无根据公司发展需求进行计划分类别有重点的开发新供应商工作，以满足公司各部门物资采购的需求销售业务循环控制要点分析销售业务循环涉及客户管理客户订单处理开具销货发票信用审核和维护价格及价格维护应收帐款管理职责分离客户主文档维护应收模块安全管理等方面。销售管理的控制要点主要为新客户的建立必须依照公司政策被批准公司应有客户分类打分制度客户考核必须经过销售财务或信用控制部门的评定方能给予信用额度，大客户授信应取得第三方的资信报告所有客户都应有销货合同，合同需经过公司法务部门审核，除非为公司的标准版本销售单必须有书面的客户采购订单相对应，销售订单必须通过系统产生，必须联号销售单必须经过客户的书面确认或公司规定的批准人批准未交货订单必须定期审核信用政策必须明确规定并获公司批届硕士研究生学位论文学校代码学号公司内部控制体系构建的研究院系教育中心专业工商管理研究方向金融管理姓名阮静指导教师孙丽副教授年月完成,华东师范大学学位论文原创性声明郑重声明本人呈交的学位论公司内部控制体系构建的研究，是在华东师范大学攻读硕士博士请勾选学位期间，在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含其他个人已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说明并表示谢意。作者签名日期年月日华东师范大学学位论文著作权使用声明公司内部控制体系构建的研究系本人在华东师范大学攻读学位期间在导师指导下完成的硕士博士请勾选学位论文，本论文的研究成果归华东师范大学所有。本人同意华东师范大学根据相关规定保留和使用此学位论文，并向主管部门和相关机构如国家图书馆中信所和“知网”送交学位论文的印刷版和电子版