占收入总额的比重逐渐下降，多数已达左右，有些比重甚至更低而其他收入中，比如经营性收入财产性收入等的比重呈上升趋势，在现行经济条件我国居民收入渠道多元化的情况下，分类税制模式已经无法对个人的收入总额适用超额累进税率来综合课征个人所得税，因此导致个人所得税税制存在横向公平缺失和纵向公平缺失，最终难以发挥其调节收入公平分配的重要功能，更严重时便会出现逆向调节作用，这不利于我国社会经济的发展。周全林，个人所得税的横向公平缺失分析在我国现行的税率结构体制下，对企事业单位的承包经营承租经营所得包括个人独资企业和合伙企业的所得和个体工商户的生产经营所得适用的是的五级超额累进税率，但工薪所得适用的是的七级超额累进税率。虽然后者的最高边际税率比前者高出很多，但实际上，前者的五级超额累进税率税负往往要远高于工资薪金的七级超额累进税率。在分类征收税制情况下，由于应税所得项目的来源不同因而在取得所得的次数上也不同，即使纳税人获得的是相等的收入金额，也可能会导致纳税人之间的税负缺乏公平性，也就是违背了税收横向公平的原则。如，假设甲乙丙丁四人的全年所得额为万元，但他们的所得项目类别有差异，那么他们的税收负担是不尽相同的。如表表分类所得税制下不同所得来源应纳个人所得税税负比较单位元纳税人所得项目类别每月所得全年所得额适用税率形式年应纳税额税负差距甲工薪所得累进税率乙工薪所得累进税率劳务报酬所得比例税率丙劳务报酬所得比例税率丁个人户生产经营所得累进税率注税负差距是指不同纳税人的全年应纳税额与其中同等收入下最低年应纳税额之间的差额工薪所得费用扣除标准为元月，个体工商户的费用扣除标准按最新税法修改后元年的标准计算，其他费用扣除按全年所得额的进行估算。毕业论文正文学生姓名程丹奕定稿时间从表中看出，虽然以上四个纳税人的全年所得金额数目完全相同，但他们所承担的所得税负却有很大差距，甲全部为工资薪金所得，相比之下税负最轻，而丁的所得为生产经营所得，其税收负担相对比较重。而在综合税制或者混合税制模式下，以上四个纳税人的应纳税额应该是相同的。由此可见，我国现行税制模式有违背税收横向公平原则的缺陷，这缺陷使我国个人所得税在公平收入分配作用上的效果大打折扣。个人所得税的纵向公平缺失分析在分项征税条件下，由于应税所得项目的来源不同取得所得的次数不同，还可能会导致个人所得税的纵向公平缺失，对纳税人的收入分配产生逆向调节作用如，假定甲只有劳务报酬收入，全年取得收入共次，每次收入均为元，全年收入为元乙只有工薪收入，每月工薪收入元，全年工薪收入元此时，甲全年应纳个人所得税额为元，而乙全年应纳税额仅为元，所以乙比甲少纳税元。显然由此可见，分类征收税制模式不利于实现我国高收入者多纳税，低收入者少纳税的税收原则。二税基相对较窄，税率结构仍可优化我国现行个人所得税制针对类征收个人所得税，征税范围相对较窄，对工资薪金所得采用七级超额累进税率，级距多且差额小，使得税额计算繁琐，工作效率低，不符合世界范围简税制的发展趋势。我国个人所得税采用超额累进和比例税率的方法，年月日实施的新税率将原有的九级税率减少到七级，将最低档税率由降低到，级别被进步扩大。但是相对于发达国家，我国个税征收结构仍然复杂得多，绝大多数发达国家采用六级以下的税率档次，如美国采用六级档次，加拿大和英国采用四级档次，而且最高的边际税率也远远高于大多数国家。过高的边际税率可能会打击合理致富者的积极性，不利于社会效率的提高，定程度上有碍于社会经济的进步发展。因此，个税制度的完善有赖于税率结构的进步优化。杨卫华,三以个人为纳税单位，忽略家庭差异我国现行的个人所得税是以个人为纳税单位，这种纳税单位的选择虽然有利于税收征管方法简便，但忽略了家庭收入负担差异等，因此并不是十分科学。在实际生活中，每个纳税人家庭负担不尽相同。单身贵族和夹心族的生活，负担差距较大。现行个人所得税以个人为纳税单位，扣除额也以个人为单位进行，忽略了家庭状况对纳税人实际负税能力的影响。这实际上是对家庭成员之间必然发生的经济关系的种否定，而且很可能导致人均收入在贫困线以下不具备纳税能力的个人也负担了税款，从而拉大贫富差距。江月，四费用扣除不合理,缺乏指数化机制毕业论文正文学生姓名程丹奕定稿时间全国刀切的个税起征点以及不合理的免税项目的设置，使个人所得税难以真正发挥调节收入的作用。我国地区经济发展水平差距较大，个税起征点应与当地最低工资标准直接挂钩，使个税与各地的经济发展水平收入成本支出等相适应。经过修改的个人所得税税法虽然对工资薪金所得的起征点提高到了元,并且也将九级税率缩减到了七级税率,但是仍然没有对个人实际的费用负担加以考虑。随着经济发展水平的提高,医疗教育住房等支出在纳税人的支出结构中比重会日益增加,但是这些支出并未在法定扣除里得到体现对于现在通货膨胀问题导致纳税人的日常支出增加,但税法并没有根据物价水平对费用扣除作相应调整的规定,这种缺乏指数化机制的费用扣除标准,会变相提高纳税人的纳税等级。衣娜,验证码,用户名或者密码，请重新输入,进货及退货查询代码哈尔滨工业大学华德应用技术学院本科毕业设计论文进货信息进货退货添加进货代码进货信息计算输入的金额是否正确应付金额填写哈尔滨工业大学华德应用技术学院本科毕业设计论文,添加成功用户修改代码密码中不能含有非法字符,密码修改成功毕业论文设计正文题目个人所得税税制改革问题的探讨与思考学院杭州商学院专业财务管理班级财务甲学号学生姓名程丹奕指导教师徐金仙二二年五月毕业论文正文学生姓名程丹奕定稿时间个人所得税税制改革问题的探讨与思考摘要个人所得税有着增加财政收入和调节收入分配的作用，但由于近几年我国经济飞速发展，物价水平不断提高，个人收入来源呈现多元化并且收入差距有不断拉大的趋势，我国现行个人所得税制就愈显得不尽完善。由于在税制模式税率结构和税收征管等方面的缺陷，导致我国现行个人所得税制的公平缺失非常严重。因此，必须对个人所得税制进行全面改革。文章将基于我国个人所得税的现状，分析我国个人所得税制模式存在的弊端，并借鉴国外发达国家税收体制的优势，同时结合我国的国情提出完善个人所得税税制的设想。关键词个人所得税改革毕业论文正文学生姓名程丹奕定稿时间毕业论文正文学生姓名程丹奕定稿时间正文目录我国现行个人所得税的特点分类征收二比例税率和累进税率并用三费用扣除从宽从简四课源制和申报制相结合的申报方法二我国现行个人所得税制的不足分类征收原则无法体现税负公平个人所得税的横向公平缺失分析个人所得税的纵向公平缺失分析二税基相对较窄，税率结构仍可优化三以个人为纳税单位，忽略家庭差异四费用扣除不合理,缺乏指数化机制五税收征管不力，公民纳税意识淡薄三改革现行个人所得税制的重要性四个人所得税税制改革思路逐步建立混合税制模式实行混合税制模式的现实要求实行混合税制模式的优势二优化税率结构，注重公平与效率三个人所得税纳税单位的设计个人所得税应允许以家庭为计税单位充分考虑家庭结构，优化纳税所得额并试点推行四完善个人所得税扣除制度对不同地区确定不同的费用扣除标准，以达到不同地域间的公平对税收实行指数化调节，与等相关指标挂钩五完善个税征管方式提高征管效率完善税收征管流程建立完善的预征制度加强源泉扣缴管理完善双向申报,设计纳税人编号，建立诚信纳税档案建立完善的税收管理信息系统构建重点税源监控体系，加强对高收入者的调节力度提高纳税人依法纳税意识五结束语毕业论文正文学生姓名程丹奕定稿时间我国现行个人所得税的特点个人所得税是调整征税机关与自然人居民非居民人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税有利于实现社会公平，实现资源优化配置，同时也会促进我国经济的快速发展。我国的个人所得税有如下特点分类征收世界各国的个人所得税制大体分为三种类型分类所得税制，综合所得税制，混合所得税制。所谓分类所得税，是针对各种不同性质的所得分别规定不同税基和税率，分别计算应纳税额进行课征的那类所得税。分类所得税在个人所得税中使用较多，其计税依据的基础是法律所确定的各项所得，而不是个人的总所得。这类所得税的税率，多为比例税率或较低的超额累进税率。例如，把应税所得可分为薪给报酬所得劳务报酬所得利息所得财产租赁所得等，根据这些所得类别，分别规定高低不等的税率，分别依率计征。分类所得税般采用比例税率，并以课源法征收。此税制首创于英国，但目前实行纯粹分类所得税的国家已不多见。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。二比例税率和累进税率并用工资薪金所得适用的七级超额累进税率个体工商户的生产经营所得企事业单位的承包承租经营所得个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得等，适用的五级超额累进税率稿酬所得，劳务报酬，特许权使用费所得，财产租赁所得，利息股息红利所得，偶然所得等均适用比例税率。三费用扣除从宽从简对工资薪金所得，每月减除费用元年月日前，减除费用为元，年月至年月日减除费用为元对劳务报酬等所得，每次收入不超过元的减除元，每次收入元以上的减除的费用等。四课源制和申报制相结合的申报方法课源制，支付单位来代扣代缴税款申报制，有些个人所得的项目要自行申报纳税。我国目前是实行个人所得支付单位来代扣代缴税款为主，以纳税义务个人自行申报为辅的两种征税方法。二我国现行个人所得税制的不足分类征收原则无法体现税负公平毕业论文正文学生姓名程丹奕定稿时间分类税制模式导致我国个人所得税存在先天性公平缺失，很难有效地发挥其调节收入公平分配功能。我国自年以来个人所得税就是实行分类税制模式。这种征收模式与我国当时的特殊国情是相符的，当时税收问题主要表现在公民纳税观念淡薄，收入渠道比较单，征管手段落后等。然而，随着近年来我国经济快速发展和分配制度的不断调整，我国个人收入的来源和结构都发生了相当大的变化，特别是高收入群体的收入来源，其工资性收入占收入总额的比重逐渐下降，多数已达左右，有些比重甚至更低而其他收入中，比如经营性收入财产性收入等的比重呈上升趋势，在现行经济条件我国居民收入渠道多元化的情况下，分类税制模式已经无法对个人的收入总额适用超额累进税率来综合课征个人所得税，因此