它以作为征税对象的非居民所得是来源于征税国领土作为连接因素。亦称从源征税。确认标准营业所得来源地的确认标准劳务所得来源的确定标准投资所得来源地的确定标准财产收益来源地的确定标准二国际重复征税产生的原因居民税收管辖权之间的冲突居民税收管辖权和收入来源地管辖权之间的冲突收入来源地国税收管辖权之间的冲突。第三节跨国所得与财产征税权冲突跨国营业所得征税权冲突国税法规定的限度内从本国应纳税额中予以扣除。即以纳税人在来源国已缴纳的税额来抵免其应汇总计算缴纳居住国相应税额的部分，从而达到避免对居民纳税人的境外所得的重复征税。直接抵免直接抵免是指对跨国纳税人已向收入来源国直接缴纳的所得税税款的抵免，它适用于自然人跨国总公司和分公司之间。间接抵免间接抵免，是指居住国对跨国纳税人在收入来源国间接缴纳的税款进行抵免，适用于母公司与子公司两个具有完全的法律地位的法人单位之间的抵免。三税收饶让税收饶让，又称为税收饶让抵免，是指采用抵免法来消除国际重复征税的国家，对本国居民纳税人在来源国享受税收优惠而减免的那部分所得税，视其已经缴纳，不再补征税款。税收饶让的特点税收饶让的目的是为了来源国对外资的税收减免优惠收到实际效果税收饶让，必须通过双边安排才能实现税收饶让是正在行使和发展中的特殊抵免制度，还没有取得所有资本输出国的承认。四税收扣除扣除法是指居住国对本国居民纳税人已向来源国缴纳的税款作为项特殊费用，允许其从应税所得额或应税财产价款额中予以扣除，就其余额适用相应的税率计算应纳税额。元所得采用不同方法的结果假设甲国所得税税率，乙国税率甲国征税乙国征税投资者所得双重征税元扣除法元抵免法元免税法元假定瓦甲国实行三年所得税免除，乙国不承认饶让饶让法元假定乙国承认饶让饶让法元第五节国际逃税与避税国际逃税与避税概述国际逃税国际逃税是指跨国纳税人利用国际税收管理和合作上的困难与漏洞，采用种种隐蔽的非法手段，以达到逃避有关国家税法或者国际税收条约规定的纳税义务。国际避税国际避税是指纳税人利用法律上缺漏或不足，通过通过合法手段取得减轻或解除纳税责任效果的行为。避税是不道德的行为。二国际逃税与避税方式国际逃税的主要方式不向税务机关报送纳税资料。谎报所得和虚构扣除。伪造账册和收付凭证。第八章国际税法第节概说概念国际税法是调整国际税收关系，即国家间税收分配关系以及国家与跨国纳税人间征纳关系的国际法规范和国内法规范的总称。二国际税收关系的特点国际税收关系中的征税主体是有两个或两个以上的国家，作为纳税主体的跨国纳税人对跨国征税对象的来源地或所在国承担纳税义务，而且向其居住地也需履行纳税义务国际税收关系的客体是纳税人的跨国所得国际税收关系的内容，是指国际税收关系主体相互间的权利和义务国际税收的法律规范包括国际法规范国内法规范实体规范程序法规范。第二节税收管辖权税收管辖权及其表现形式税收管辖权的概念税收管辖权是指国政府行使的征税权力，即国家依法确定的纳税居民和非居民及征税客体的范围以及纳税人权利与义务。居民税收管辖权居民税收管辖权，是指国家根据纳税人在本国境内存在税收居所这样的连结因素行使的征税权力。使居民税收管辖权的前提条件是纳税人的居民身份的存在。因此，对于纳税人的居民身份确认，是各国居民税收管辖权的重要内容。自然人身份确定住所居所法人身份的确定法人注册地实际管理和控制中心所在地总机构所在地。公民国籍税收管辖权国籍是个人和个征税国之间具有的种特殊的身份隶属法律关系。采用国籍标准来确定自然人居民身份，就不考虑纳税人和征税国之间是否存在着实际的经济利益关系。收入来源地税管辖权收入来源地税收管辖权，是指征税国对跨国纳税人在共同境内的所得行使征税的权力。它以作为征税对象的非居民所得是来源于征税国领土作为连接因素。亦称从源征税。确认标准营业所得来源地的确认标准劳务所得来源的确定标准投资所得来源地的确定标准财产收益来源地的确定标准二国际重复征税产生的原因居民税收管辖权之间的冲突居民税收管辖权和收入来源地管辖权之间的冲突收入来源地国税收管辖权之间的冲突。第三节跨国所得与财产征税权冲突跨国