权在各国的应用发达国家多强调居民管辖权和公民管辖权，也不会放弃地域管辖权。发展中国家情况则相反，更多地强调收入来源地管辖权，但也要同时实行居民管辖权。地域管辖权处于优先地位已成为各国公认的准则。首先，因为国对在本国境内发生的收入进行征税比较容易控制税源，征收管理较为简便易行其次，在国际法领域中，属地原则本身比属人原则处于优先的地位再次，由于所得税首先在来源国征收，来源国如何计算应税所得怎样设计所得税税率等，直接影响着征税国和纳税人的经济利益。我国外商投资企业中，凡具有中国法人地位总机构设在中国境内的企业作为中国的居民企业，要求其境内境外所得要税款优待，视同实际已纳税款，给予饶让，准许按抵免法扣抵应纳税款的措施。有差额饶让和定率饶让两种。免税法。指居住国政府对跨国纳税人在国外的所得给予免税的种方法。实行该方法的指导原则是承认收入来源管辖权的独占征税原则。免税法可划分为两类全部豁免，即准许国外所得全部免税，全部免税法实际是对本国居民的国外所得完全放弃征税权。累进豁免，即把国外所得与本国所得合并计算总所得额，求出适用的本国累进税率，然后只就本国所得额，按该适用税率计算征收所得税。累进免税法的实质是对本国居民的国外所得有保留地放弃征税权。税收扣除法，是税收抵免的个分支。即行使居住管辖权的国家，在对纳税人来自国内外的所得课税时，准许纳税人把在外国已缴纳的所得税，作为费用开支，在应纳税所得额中给以扣除。例如，甲国居民在纳税年度内来自甲国的所得为万元，来自乙国的所得为万元。甲国政府规定的所得税税率为，乙国所得税税率为，居民总所得万元减已纳乙国税款万元“应税所得额”万元应纳甲国税款万元实缴甲国税款万元在采用扣除方法的条件下，该居民最多也只能少缴甲国政府所得税万元。因而扣除法只能减轻或缓和国际重复征税，并不能完全消除国际重复征税，因而较少单独采用。另外还有种低税法，指居住国政府对本国纳税人来源于国外的所得，在本国按较低的税率课税，以减轻双重征税负担的种方法。例如甲国居民来自国内所得万元，来自乙国所得万元，甲国的所得税税率为，但对本国居民来源于国外的所得规定适用的低税率征税，乙国的所得税税率为。甲国实征税收万元此方法只能减轻跨国纳税人的负担，不能从根本上消除国际重复征税。中国既采用抵免法，又采用扣除法。对外商投资企业具有中国居民身份的外籍人员的国外所得给予税收抵免待遇，外商投资企业及其分支机构，在国外缴纳的所得税，可以在总机构应纳税额内抵免。但中国的有关税法对国有企业的境外承包工程的所得，则依照扣除法计算应纳税额。第三节国际税收协定国际税收协定的概念国际税收协定也称国际税收条约，指两个或两个以上的主权国家，为协调相互间的税收分配和解决相互间的税务纠纷，通过谈判所签订的条约，是缔约国之间进行国际税收合作的法律文件。二国际税收协定分类对国际税收协定的分类，可选择两个基本标准。按协定涉及的内容，分为般的国际税收协定和专项的国际税收协定。般的国际税收协定是指国家之间缔结的以避免对所得和财产重复征税为宗旨的税收协定。这类税收协定包容了国家之间大部分税收问题，专项的国际税收协定只适用于项税收业务或特定的税收问题，不具有全面性。按参与国家的多少，可分为双边国际税收协定与多边国际税收协定。目前，国际上多边国际税收协定为数不多，如北欧协约安第斯税收条约经互会税收协定。第八章国际税收主要内容本章主要研究国际税收关系的概念研究范围税收管辖权国际间的税收重复征收及其避免措施国际税收协定。重点和难点税收管辖权及其在各国的应用国际间税收重复征收的成因及其避免措施抵免法免税法扣除法的原理。学时学时第节国际税收与税收管辖权国际税收的概念及研究范围国际税收指两个或两个以上的国家，在对跨国纳税人行使各自的税收管辖权而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。其研究范围包括税收管辖权国际重复征税的产生及其免除办法国际避税与反避税国际税收协定等。国际税收概念的内涵国际税收不是个税种，而是国家税收在国际范围内的运用。国际税收产生的条件是纳税人有跨国经营收益。国际税收的本质是国家与国家之间的税收分配关系。二国际税收的产生与发展国际税收是经济国际化的必然产物。国际税收关系形成于世纪下半叶，随着国际分工的发展，各国经济相互渗透，商品与资本的国际化带来了企业的国际化和人员的国际流动，从而带来了收入的国际化，产生国际税收关系。所得税是国际税收形成的税收形式。纳税人所得的国际化，为国际税收的形成创造了前提，而以所得税为主要标志的现代直接税的出现，最终促进了国际税收的形成。三税收管辖权税收管辖权的概念税收管辖权是指国政府在征税方面所行使的管理权力，是国家主权在税收领域中的体现。税收管辖权在国际上采用两种基本原则是按照政府只能在本国行使政治权力的地域概念所确立的属地原则，即收入来源地管辖权二是按照政府对该国公民和居民行使权力的属人原则，即公民管辖权和居民管辖权。形成了两种类型的税收管辖权。二税收管辖权在各国的应用发达国家多强调居民管辖权和公民管辖权，也不会放弃地域管辖权。发展中国家情况则相反，更多地强调收入来源地管辖权，但也要同时实行居民管辖权。地域管辖权处于优先地位已成为各国公认的准则。首先，因为国对在本国境内发生的收入进行征税比较容易控制税源，征收管理较为简便易行其次，在国际法领域中，属地原则本身比属人原则处于优先的地位再次，由于所得税首先在来源国征收，来源国如何计算应税所得怎样设计所得税税率等，直接影响着征税国和纳税人的经济利益。我国外商投资企业中，凡具有中国法人地位总机构设在中国境内的企业作为中国的居民企业，要求其境内境外所得要在中国汇总纳税对不具有中国法人地位总机构不设在中国境内的外国企业，对其实行收入来源管辖权，仅要求其就来源于中国境内的所得缴纳所得税。个人所得税法第条规定“在中华人民共和国境内居住满年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都按照本法的规定缴纳个人所得税。不在中华人民共和国境内居住或居住不满年的个人，只就从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。”这表明对适用于个人所得税法的纳