家间商品买卖媒介的传统方式受到挑战，由信息不对称形成的委托代理关系与方式发生动摇，贸易中间商代理商和专业的进出口公司的地位相对降低，从而引发了国际贸易中间组织结构的革命。促进国际分工的扩大和深化及跨国公司内部贸易的增长。信息网络技术的发展促进了发达国家之间水平型的国际分工。在上可以进行原材料资金技术人员等生产要素的调度控制，使跨国公司的母子公司之间通过网络尽展所长，充分发挥其生产能力资源和人才的优势，促进跨国公司内部国际分工的发展。网上虚拟现实的技术能够让世界各地公司企业之间进行直观的生产和协调，使得生产力的发展日益超过国家的界限，形成生产的国际化。国际分工扩大和深化导致了成品和半成品在国家和地区间迅速流动，从而带动了国际贸易额的增长。电子商务对国际税收的影响电子商务使国际税收流失风险加大。电子商务的出现令原本完善的税收制度变得不完善，最终令国际税收流失风险加大。通过网络进行的电子商务活动使得传统交易数量减少，这会减少传统交易的税收同时，由于电子商务这新生事物的发展非常迅速，而且电子商务在税收上有其独特的复杂性，因此各国税务部门在短时间内没有完善的征税政策，致使税收盲区的形成，造成跨国所得税收收入的大量流失。电子商务对税收管辖权的挑战。税收管辖权包括两个方面是属人原则的居民管辖权和公民管辖权二是属地原则的地域管辖权。般来说，发达国家的公民有大量的对外投资和跨国经营，能从国外取得大量的投资收益和经营所得，故发达国家更侧重于去维护自己的居民公民管辖权，而发展中国家则较侧重维护自己的地域管辖权。国际电子商务带来的税收管辖权确定的困难正是由于世界各国所采取的确定税收管辖权的标准不同引起的。国际避税加剧。网络交易的出现，为国际避税提供了更加隐蔽的客观环境。首先，电子商务为厂商和消费者提供了世界范围的直接交易机会，导致传统交易中中介作用的减王丰年月日弱，从而极大削弱了中介代扣代缴税款的作用。其次，跨国集团可以在低税国建立网站，轻而易举地将跨国经营的地点从高税国转移至低税国，从而达到避税目的。国际社会解决电子商务税收问题的对策电子商务税收原则电子商务环境下如何对待税收问题，需要解决哪些电子商务税收问题，必须首先确立些基本原则，这是各国制定电子商务税收政策的依据。美国的电子商务税收原则年月，美国财政部发布了全球电子商务选择性税收政策白皮书，这份文件也是全球第份由个国家财政部提出探讨电子商务税收问题的文件，它提出了电子商务的税收原则税收中性原则。认为在制定相关税收政策和税务管理措施时，应遵循中性原则，令新技术得以发展。不开征新税或附加税乃是保持中性原则的最好方法，尽量利用重新界定些概念范畴和修改现行税制来解决电子商务所带来的税收问题。按居民税收管辖权征税。在虚拟的网络空间中，很多情况下难以将项所得与特定的收入来源地联系在起，因而令到来源地税收管辖权已很难有效地运作。相反电子商务的参与者大都是个国家的居民和纳税人，从管理便利的角度去看，地域管辖权应让位于居民税收管辖权。避免双重征税。国际间对解决电子商务的税收问题所采用的税收原则不够明确，有待补充，也应注意避免双重征税，以免妨碍电子商务发展。改进税务管理技术。电子商务的发展已影响到对现行税收法律的施行效果税务管理和质量，税务当局必须采用新技术和改进管理去面对这场挑战。年美国政府又在全球电子商务纲要中宣布了美国政府对发展电子商务的三项税收原则首先，既不扭曲也不阻碍电子商务的发展，税收政策要避免对电子商务王丰年月日产生负面影响其次，保持税收政策的简化和透明度最后，对电子商务的税收政策要与美国现行税制相协调，并与国际税收基本原则保持致。欧盟电子商务税收原则年月，欧盟发布了有关电子商务的税收原则目前尚不考虑征收新税。在增值税征税系统下，少数商品的交易视为提供劳务。在欧盟境内购买劳动力要征收增值税，境外不征税。欧盟委员会对电子商务的税收问题，主要考虑到两个方面是保证税收不流失二是要避免不恰当的税制扭曲电子商务的发展。加拿大的电子商务税收原则加拿大对电子商务征税政策所持的原则为政府应避免制定不适当的法令或限制措施妨碍电子商务的发展。加强与国际间的合作，制定有利于电子商务发展的政策以促进网络交易的发展。注重公平，电子商务与非电子商务交易功能相同的纳税人，征税要致，不能因交易形态而有所差别。电子商务税收政策国政府对电子商务的重视和扶持程度如何，都可以从其税收政策上得到体现。下面将对些主要国际性组织的税收政策逐加以介绍。发达国家的电子商务税收政策美国的电子商务税收政策年，美国财政部发表的全球电子商务选择性税收政策白皮书中，对电子商务税收政策作了阐述。对经济的扭曲，使纳税人的经营决策取决于市场，而不是取决于对税收因素的考虑，并使税法的实施不会成为阻碍电子商务健康发展的障碍。我国在电子商务的发展初期不应开征新税或附加税，而主要通过对现行税制要素的重新界定来处理电子商务引发的税收问题。整体性和前瞻性相结合的原则方面，由于电子商务是个新兴的综合领域，涉及信息技术通讯技术金融服务领域生产者消费者和各国政府部门，是人类有史以来最复杂的系统工程之。因此，电子商务税收既要考虑与其他电子商务规则规定的统筹规划衔接配套形成个有机的统整体，又要考虑与国际有关法规的接轨，统操作上可行性的论证和实施，以避免国际间重复征税及逃避税的发生，充分提高税收效率消除国际间税收的不正当竞争。另方面，由于电子商务和网络技术发展日新月异，要求相关税收政策的发展变化与其同步或作适当超前考虑，因此要结合电子商务和科学技术水平的发展前景来制定电子商务税收政策，以保证税收政策的相对稳定性和权威性。维护国家税收权益原则首先，要维护国家税收主权。我国应该重视对其它国家发展电子商务成功经验的借鉴，同时，要结合我国的实际，探索适合我国国情的电子商务模式，在制定电子商务税收政策方案时，既要有利于与国际接轨，又要考虑维护国家税收主权和保护国家利益。其次，要兼顾各国的税收利益。在制定电子商务税收政策时，应注意国际间的合作与协调，在互利互惠的基础上，谋求全球通行致的电子商务税收规则，保护各国应有的税收利益。此外，要坚持居民管辖权与来源地管辖权并重的原则。虽然以美国为首的些发达国家强调税法的属人原则，弱化税法的属地原则，但对于电子商务这种新型经济，单独采用任何种税收原则都是不适宜的。因此我国作为电子商务的净进口国，王丰年月日不能对此完全赞同，否则我国的经济利益将会受到严重的损失。我国应积极参与电子商务税收理论政策原则的国际协调，按照国际税收惯例，在维护国家税收主权和利益的前提下，从我国的实际情况出发，在处理税收管辖权的问题上，明确在采取居民管辖权的同时也不放弃来源地管辖权的原则。我国在电子商务征收关税问题上所应采取的措施我国作为发展中国家，在处理电子商务税收问题的时候，既要考虑到国际税收惯例，借鉴国外研究成果，又要结合我国电子商务发展尚处于初级阶段，我国还是电子商务净进口国的现实状况，制定所应采取的措施。构建电子商务税收法律体系。在法律领域，现行税收征管方式的不适应导致我国电子商务征税方面法律责任上的空白，对电子商务的征纳税法律责任无从谈起。近年来，国家相关主管部门先后颁布了中华人民共和国计算机信息网络国际联网管理暂行规定中国公用计算机互联网国际联网管理办法中国互联网域名注册实施细则等系列法规规章，但有关适用于网络交易以及征税的立法却仍是片空白，无法可依无章可循的现象非常严重。因此，我们应尽快建立起与电子商务环境相适应的新型的税收法律体系。进步完善税收征管法。长期以来，我国税收法律体系不完整缺乏系统性。税收法律从法律的位阶效力来看，多表现为效力层次较低的行政法规和部门规章，而且这些法规规章由于法出多门，往往互补衔接，甚至相互矛盾。年修订了税收征管法，特别明确了网络经济新形势下，税务执法人员如何处理税务登记电子化申报电子化征收税务检查等系列问题，弥补了以前该法在保障纳税人合法权益税务机构的执法主体资格等很多缺陷，使税收征管法在新的电子交易中能够更好地保障税款的足额征收提高税收行政效率，但对电子申报电子征收等具体环节的操作和实现，该法仅仅是条文式的概括规定，具体步骤还有待于进步细化。加强电子商务的税收征管，实行电子税务。要对电子商务征税，征税机构必须首先实现电子化网络化，并使自己的网络与银行海关工商网络营销者的私人网络甚至国外税务机构的网络联通，建立完善的计征和稽核网络体系，实现征税自动化。建立专门的电子商务税务登记制度。责令所有从事电子商务的单位和个人必须到主管税务机关办理专门的电子商务税务登记，按照税务机关要求填报有关电子商务税务登记表，提交企业网址电子邮箱地址，网上商品品名屯种类交易结算办法，以及网络银行账户计算机密钥的备份等有关网络资料。利用认证制度辅助确定纳祝主体。无论从税务角度，还是从电子商务交易双方的王丰年月日角度，确认对方身份是否真实可信是非常重要的，故此，最好的方法是由双方都可信赖的第三方机构认证机构来确认双方的身份。若方觉得对方身份可疑，可以要求认证机构验证身份。由此可见，如果税法要求所有电子商务参与者都必须使用电子证书作为网上交易确认对方身份的方法，税务机关便可在认证机构的协助下，轻而易举地解决网上应税行为的难确定性，对防止税款流失大有帮助。严格实行财务软件备案制度。对开展电子商务的企业，税务机关必须对其实行严格的财务软件备案制度，要求企业在使用财务软件时，必须向主管税务机关提供财务软件的名称版本号超级用户名和密码等信息，经税务机关审核批准后才能使用。确立消费者开户银行的扣缴义务。税法条文中应明确规定消费者开户银行具有扣缴义务。根据电子商务多用电子结算的特点，将征税环节设在网上银行结算阶段，当发生业务时，由消费者居住地支付货款的银行负责代扣增值税，并向当地税务机关缴纳，这样既有利于防止漏税又可以保证税款及时入库。银行应当及时将企业设立网上银行账户交易情况扣缴税款情况的有关信息传递给税务机关，并严格按税务机关核定税率税负，代扣代缴税款。确认税务机关对电子交易数据的稽查权。税收条文中应明确规定，税务机关有权按法定程序查阅或复制纳税人的电子数据信息，并有义务为纳