,杜绝上市公司会计舞弊事件的发生。保险公司的利益与上市公司投资者和社会公众的利益趋于致。由利益相容的保险公司来代表上市公司股东行使对财务报表的监督职责,有利于解决我国上市公司公众流通股权分散所带来的监督缺位问题。在这种新的元委托代理关系中股东管理层注册会计师保险公司,会不会产生新的问题比如,保证券市场制度,接连出现了安然世通施乐等重大财务丑闻案,不能不引发人们对现行制度的广泛讨论和深刻反思。年,美国纽约大学的会计学教授乔斯华罗恩先生提出,现行财务报表审计制度中存在的固有缺陷,在公司假账和注册会计师渎职中扮演了极其重要的角色。罗恩教授提出建立财务报表保险制度,简称,从源头上增强注册会计师的独立性,消除可能导致审计失职的制度基础,从而有效遏制公司的造假行为。这新的制度设计经问世,即引起强烈反响。些议财产所有者委托审计师审计,但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择,是经理人在委托审计师审计,从而影响了注册会计师独立客观地发表意见。为从制度安排上解决审计师独立性受损的问题,美国纽约大学的罗恩教授率先提出了财务报表保险制度,即由上市公司向保险公司投保,保险公司聘请会计师事务所对上市公司进行审计,割断会计师事务所对上市公司管理层的依赖,以提高审计的独立性。本文对这思路及实现途径进行了探讨。引言如果从年上海证券交易所正式营业算起,中国证券市场已经走过了年的风雨历程。在这年间,证券市场取得了有制度的具体实施分为个步骤第步保险公司对投保公司的风险评估,即由代表承保人的专业风险评估人包括注册会计师对投保公司的财务报表风险进行评估,其内容至少包括以下方面投保公司所在行业的性质稳定性竞争度以及总体上是否存在财务问题投保公司管理层的信誉品行经营理念财务基础以及以前的经营业绩投保公司的性质经营时间的长短规模和经营结构,以及投保公司的控制环境重大的管理和会计政策实务和方法。第步保险公司根据风险评估结果向投保的上市公司提交投保建议书,建议书中应包括保额与保险费率的对照表,即针对财会审计独立性的研究论文止因经理人欺诈舞弊而引起的损失,愿意从自己可得的收入中支付部分费用来聘请外部审计人员,对经理人的经营情况进行审查,由此保证投资的安全。旦审计人员因自己的过失而未查出存在的欺诈舞弊行为并导致所有者损失时,所有者有权起诉审计人员并索取赔偿。因此,在所有者眼里,审计行为视同保险行为,所支付的审计费用等同于支付的保险费用,从而达到风险分担的目的。因此,保险论认为,从风险转嫁学说出发,审计就是种保险行为,可减少投资者的风险压力。从这个意义上讲,现在的会计师事务所就是个专营财务报表保险的保险公司,显然百多年以来,独立性直是注册会计师审计的本质特征和灵魂所在。财会审计独立性的研究论文国内外证券市场出现的公司造假和审计失败案揭示出,审计师的独立性受损是导致审计失败的个重要根源。也就是说,在财务报表审计的委托代理关系中,理论上是公司的财产所有者委托审计师审计,但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择,是经理人在委托审计师审计,从而影响了注册会计师独立客观地发表意见。为从制度安排上解决审计师独立性受损的问题,美国纽约大学的罗恩教授率先提出了财务报表保险制度,即由上市公司向保险公司投保,保险公司事务所的利益更依赖于保险公司。在财务报表保险制度中,保险公司充当的是会计师事务所的客户批发商,会计师事务所失信于家保险公司,就会失去大批投保该保险公司的上市公司审计业务。在这种情况下,单个上市公司很难出到如此高的价格来收买注册会计师的审计意见。财会审计独立性的研究论文。第步如果保险事故发生,保险公司根据保险合同的约定对投资人进行赔偿。实际上,财务报表保险制度的基本理念并非新生事物。在古典的审计起源理论中就有保险论说。保险论认为,在市场经济中,审计费用的发生贯彻了风险分担的原则。财产所有者为角色。罗恩教授提出建立财务报表保险制度,简称,从源头上增强注册会计师的独立性,消除可能导致审计失职的制度基础,从而有效遏制公司的造假行为。这新的制度设计经问世,即引起强烈反响。些议员要求美国国会通过法令来推行这制度。本文将详细探讨在我国建立财务报表保险制度的意义和具体操作步骤。要理解财务报表保险制度对防止审计失职遏制财务造假行为的作用,必须从现行财务报表审计有关制度安排的基本原理及其存在的内在缺陷说起。现行审计制度设计的基本原理及这市场制定更加严格和完善的监管制度,确保财务报表保险市场的正常秩序。另外,注册会计师是否有可能为被保险人上市公司高价收买这种情况几乎是不可能发生的。因为在保险公司与被保险人之间,会计师事务所的利益更依赖于保险公司。在财务报表保险制度中,保险公司充当的是会计师事务所的客户批发商,会计师事务所失信于家保险公司,就会失去大批投保该保险公司的上市公司审计业务。在这种情况下,单个上市公司很难出到如此高的价格来收买注册会计师的审计意见。财会审计独立性的研究论文。年的冬天,美国能源巨头安然公司申请破产其内在缺陷从理论上讲,注册会计师审计起源于财产所有权与经营权的分离。在财产所有权与经营权分离的情况下,财产所有者将财产托付给经理人管理,后者对前者承担管理责任为了解和考核经营者的管理责任,财产所有者委托独立的专业人员即注册会计师对经理人的经营情况进行审查,受托的注册会计师将审查结果报告给委托人,这就是教科书对注册会计师独立审计基本委托代理关系的解释。在这种委托代理关系的制度安排中,最核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象经理人,注册会计师与经理人之间不能够存在利益上的依赖或关联关系。在财务报表保险制度下,聘用注册会计师的决策权从被审计单位的管理层转移到承保人手中,切断了公司管理层与注册会计师之间的委托代理关系保险公司出于自身利益的考虑,力求充分发现和揭示上市公司财务报表的风险,杜绝上市公司会计舞弊事件的发生。保险公司的利益与上市公司投资者和社会公众的利益趋于致。由利益相容的保险公司来代表上市公司股东行使对财务报表的监督职责,有利于解决我国上市公司公众流通股权分散所带来的监督缺位问题。在这种新的元委托代理关系中股东管理层注册会计师保险公司,会不会产生新的问题比如,保分费用来聘请外部审计人员,对经理人的经营情况进行审查,由此保证投资的安全。旦审计人员因自己的过失而未查出存在的欺诈舞弊行为并导致所有者损失时,所有者有权起诉审计人员并索取赔偿。因此,在所有者眼里,审计行为视同保险行为,所支付的审计费用等同于支付的保险费用,从而达到风险分担的目的。因此,保险论认为,从风险转嫁学说出发,审计就是种保险行为,可减少投资者的风险压力。从这个意义上讲,现在的会计师事务所就是个专营财务报表保险的保险公司,显然,这种业务结构单的保险公司即会计师事务所与真正的商业保险公司关联,切实增强注册会计师审计的独立性。市场机制意味着社会几乎不需要为此制度付出额外的社会成本。这只是市场机制方案明显优于立法司法和行政手段的个方面加大对保险公司市场行为的监管,也不需要增加太大的监管成本,更重要的是市场机制可以更好地促进资源的合理配臵。这是因为,财务报表保险的保险责任和费率形成是由市场决定的。保险公司依据对投保公司的财务报表风险的评估,在相同的保额下,对财务报表风险小的公司,收取较低的保险费对财务报表风险大的公司,收取较高的保险费对财务报表风险很大的公司,可以拒绝承保。聘请会计师事务所对上市公司进行审计,割断会计师事务所对上市公司管理层的依赖,以提高审计的独立性。本文对这思路及实现途径进行了探讨。引言如果从年上海证券交易所正式营业算起,中国证券市场已经走过了年的风雨历程。在这年间,证券市场取得了有目共睹的巨大成就。但与此同时,假账和审计失职也困扰着我国证券市场,为此,人们直在努力,比如完善法制加强监管力度健全公司治理提高注册会计师的职业道德水平和执业能力等等。这些措施产生了定的作用,但假帐问题并没有根本解决。财务报表保险制度的基本程序罗恩教授把财务报表保其内在缺陷从理论上讲,注册会计师审计起源于财产所有权与经营权的分离。在财产所有权与经营权分离的情况下,财产所有者将财产托付给经理人管理,后者对前者承担管理责任为了解和考核经营者的管理责任,财产所有者委托独立的专业人员即注册会计师对经理人的经营情况进行审查,受托的注册会计师将审查结果报告给委托人,这就是教科书对注册会计师独立审计基本委托代理关系的解释。在这种委托代理关系的制度安排中,最核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象经理人,注册会计师与经理人之间不能够存在利益上的依赖或关联关系。止因经理人欺诈舞弊而引起的损失,愿意从自己可得的收入中支付部分费用来聘请外部审计人员,对经理人的经营情况进行审查,由此保证投资的安全。旦审计人员因自己的过失而未查出存在的欺诈舞弊行为并导致所有者损失时,所有者有权起诉审计人员并索取赔偿。因此,在所有者眼里,审计行为视同保险行为,所支付的审计费用等同于支付的保险费用,从而达到风险分担的目的。因此,保险论认为,从风险转嫁学说出发,审计就是种保险行为,可减少投资者的风险压力。从这个意义上讲,现在的会计师事务所就是个专营财务报表保险的保险公司,显然保险费率。当然,我们并不能保证不会出现些短视的保险公司采用低价竞争的手法来扩大市场份额。如果有这种问题,也不是因为推行了财务报表保险这制度才出现的,在其他的财产保险人寿保险市场中,同样可能发生无秩序的市场竞争。好在国家有关部门也在不断加强对保险行业的监管。考虑到财务报表保险这险种的特殊性,监管部门还可以针对这市场制定更加严格和完善的监管制度,确保财务报表保险市场的正常秩序。另外,注册会计师是否有可能为被保险人上市公司高价收买这