余公积转为实收资本。实收资本增加的账务处理借银行存款固定资产资本公积盈余公积存货资产无形资产等贷实收资本股本资本公积资本溢价有溢价时第节资本公积的核算。资本公积通常是指投资者投入企业的金额超过法定资本部分的资金。从其形成的来源说,它不是由企业实现的利润转化而来的,从本质上讲应当属于投入资本范畴。我国公司法规定,资本公积主要用来转增资本或股本。资本公积形成的主要来源资本股本溢价。指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。接受捐赠非现金资产准备。指企业接受非现金资产捐赠而增加的资本公积。接受现金捐赠。股权投资准备。指企业拨款转入外币资本折算差额其他资本公积。第节留存收益的核算。留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业内部积累。其来源于企业在生产经营活动中所实现的净利润。它与实收资本和资收回时到期收回。票据的期限可按日表示和按月表示,最长不得超过个月。到期日的计算方法是按日表示时,应按实际经历的天数,算尾不算头按月表示时,如果是月份中间开出,则日对日如果是月末开出,则月末对月末。借银行存款贷应收票据贴现收回。贴现指持票人因急需资金,将末到期的商业汇票背书后转让给银行,银行受理后,从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现利息后,将余额付给贴现企业的业务活动。贴现所得金额通过步计算票据到期价值本息票据面值票据面值票面利率票据期限贴现息票据到期价值贴现率贴现期贴现所得金额票据到期价值贴现息收到贴现款时借银行存款财务费用蓝字或红字贷应收票据如果贴现的商业汇票到期,承兑人的银行账户不足支付,银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业,同时从贴现企业的账户中将票据款划走。此时,贴现企业应按所付票据本息转作应收账款,借记应收账款科目,贷记银行存款科目。如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足,银行将作为逾期贷款处理,贴现企业应借记应收账款科目,贷记短期借款科目。第节应收账款的核算应收账款通常应按实际凡支出的效益仅及于本会计期间或个营业周期的,应当作为收益性支出凡支出的效益及于几个会计期间或几个营业周期的,应当作为资本性支出。起修正作用的般原则有个谨慎性原则,要求企业在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产或收益不得少计负债或费用,不得设置秘密准备秘密准备是指根据调节利润的需要,任意提取准备。如果设置秘密准备,将视为重大会计差错进行更正。重要性原则,要求重要会计事项应充分准确披露,对于次要会计事项可简化处理。实质重于形式原则,要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。实质重于形式原则运用的典型例子有融资租赁收入确认售后租回关联方关系判断合并会计报表编制。第节会计核算的有关内容款项和有价证券的收付财物的收发增减和使用债权债务的发生和结算资本基金的增减收入支出费用成本的计算财务成果的计算和处理需要办理会计手续进行会计核算的其他事项。第章货币资金与应收和预付货款货币资金包括现金银行存款其他货币资金。第节货币资金的核报表附注中披露但或有资产很可能会给企业带来经济利益时,则应在会计报表附注中披露年度半年度季度和月度均按公历起讫。半年度季度和月度均称为会计中期。我国要求上市公司每个季度提供次财务会计报告。由于会计分期,才产生了当期与其他期间的差别,从而出现权责发生制和收付实现制的区别,才使不同类型的会计主体有了记账的基准,进而出现了应收应付递延预提待摊等会计处理方法。货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位,记录反映会计主体的经营情况。在货币计量的前提下,企业的会计核算以人民币为记账本位币第节会计核算的般原则会计核算的般原则是对会计要素进行确认计量记录和报告过程中应遵循的基本规则,是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。企业会计制度规定了个会计核算原则。评价会计信息质量的般原则有个客观性原则,要求会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,如实反映企业的财务状况经营成果和现金流量。可比性原则,要求企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行,会计指标应当口径致相互可比。贯性原则,要求企业的财务资产部岗位达标培训手册贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后借待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷管理费用盘亏的存货,般账务处理是先通过待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目核算,批准后再根据造成盘亏和毁损的原因进行处理定额内损耗计入管理费用收发差错和管理不善等损失计入管理费用自然灾害或意外事故等净损失计入营业外支出。商品溢余或损耗。我公司会计核算办法对商品损耗溢余中的吨升转换的会计处理。吨升转换损耗时,借记经营费用商品损耗吨升转换损耗,贷记库存商品商品盘亏吨升转换溢余时,借记经营费用商品损耗吨升转换溢余红字,借记库存商品商品溢余第节发出存货的核算发出存货的计价方法。采用实际成本计价核算时,计价方法有个别计价法先进先出法加权平均法移动平均法后进先出法。加权平均法。根据期初结存存货和本期收入存货的数量和实际成本,期末次计算存货的本月加权平均单价,作为计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的单价,以求得本期发出存货成本和期末结存存货成本的种方法。加权平均单价期初结存存货实际成本本期收入存货实际成本期初结存存货数量本期收入存货数现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,包括吸收投资发行股票分配利润等。现金流量的内容和结构现金流量表包括正表和补充资料两部分。补充资料包括个部分内容将净利润调节为经营活动的现金流量不涉及现金收支的投资和筹资活动现金及现金等价物净增加情况。经营活动产生的现金流量列报方法有直接法与间接法种。直接法。是指通过现金流入和现金支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的种列报方法。间接法。是指以本期净利润为起点,通过调整不涉及现金的收入费用营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动,调整不属于经营活动的现金收支项目,据此计算并列示经营活动的现金流量的种方法。合并报表的合并范围包括母公司拥有其过半数以上权益性资本的被投资单位其他被子母公司所控制的被投资单位合营企业应纳入合并报表的合并范围之内,并按照比例合并方法,对其资产负债利润收入费用等予以合并。或有事项。是指过去的交易或事项形成的种状况,其结果须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。常见的或有事项有商业票据背书转让贴现未品流通企业的商品采购成本包括采购价格进口关税和其他税金等。采购商品过程中发生的运输费装卸费保险费包装费仓储费,计入营业费用。存货的核算。购入商品的核算。企业外购商品,由于结算方式和采购地点的不同,商品入库和货款的支付在时间上不定完全同步,相应地,其帐务处理也有所不同。企业已付货款或开出票据,帐单与商品同时到达的采购业务帐务处理借库存商品或原材料等应交税金应交增值税进项税额贷银行存款或应付票据企业已付货款或开出票据,帐单已到,但商品尚未到达或尚未验收入库的采购业务帐务处理借在途商品等应交税金应交增值税进项税额贷银行存款或应付票据商品已到达并已验收入库,但帐单未到,货款尚未支付的采购业务,应于月末,按商品的暂估价值入帐,下月初用红字冲回,等帐单结算凭证到达后,再按正常程序帐务处理月末时借库存商品贷应付帐款暂估应付帐款下月初借库存商品红字贷应付帐款暂估应付帐款红字收到结算凭证时借库存商品应交税金应交增值税进项税额贷银行存款或应付票据盘盈的存货,按同类市场价作为实际成本。般账务处理是借库存商品或原材料等转入未分配利润借本年利润贷利润分配未分配利润第十章财务会计报告第节财务会计报告。是指企业对外提供的反映企业特定日期财务状况和会计期间经营成果现金流量的文件,其由会计报表会计报表附注和财务情况说明书构成。会计报表附注是指为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础编制依据编制原则和方法及主要项目等所作的解释。财务情况说明书是企业对定会计期间生产经营以及财务成本情况进行分析说明的书面文字报告。第节主要财务报表资产负债表。是反映企业在特定日期财务状况的报表。资产负债表的资产方按流动性的大小排列,流动性大的排在前头,流动性小的排在后头负债各项目按其到期日的远近顺序排列权益方按偿还期的长短排列,偿还期短的排在前头,偿还期长的排在后头,最后是不用偿还的资本。编制中应注意的问题存货项目反映各种存货的可变现净值,企业应根据物资采购材料成本差异原材料低值易耗品包装物生产成本库存商品分期收款发出商品委托代销商品受托代销商品代销商品款等科目计算出存货的账面余额后,减去存货跌价准备,即为存货净额,填入存货收入和其他业务收入。商品销售收入的核算销售商品收入的确认,必须同时符合以下个条件企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制与交易相关的经济利益能够流入企业相关的收入和成本能够可靠地计量销售收入的入帐金额。应依据企业与购货方签订的合同或协议金额无合同或协议的,应依据购销双方都同意或都能接受的价格。在对销售商品收入进行计量确认时,注意区分现金折扣和销售折让。现金折扣。是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款,而向债务人提供的债务扣除。现金折扣在实际发生时计入发生当期财务费用。销售折让。是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让,是企业在销售商品时直接给予购买方的折让。销售折让在实际发生时冲减当期销售收入。第节利润的核算。利润。是指企业在定会计期间的经营成果,包括营业利润利润总额和净利润。营业利润主营业务利润其他业务利润营业费用管理费